Оптимизация налогов для компаний, применяющих общий режим налогообложения

Оптимизация НДС. Перемаскировка авансовых платежей. Если компания получает авансовый платеж, то она должна заплатить с него НДС. Чтобы этого не случилось, применяются схемы, позволяющие классифицировать полученный платеж как не связанный с фактом реализации товаров. Одна из схем – использование договора займа. Для ее осуществления средства, полученные от покупателя, оформляются как заем, который формально не связан с реализацией товаров, а, следовательно, не является базой начисления НДС.

Когда товары будут отгружены покупателю, партнеры оформляют взаимозачет по встречным обязательствам. То есть сумма долга по займу зачитывается как часть оплаты поставленных товаров. И только с момента фактической отгрузки товаров у продавца возникает налогооблагаемая база по НДС.

Большой недостаток схемы: связь между получением займа и договором купли-продажи товаров хотя и является косвенной, но явно прослеживается из содержания обеих сделок. В результате налоговые органы могут доначислить НДС, а также пени за просрочку. Самое главное условие – договор займа должен быть оформлен по календарной дате раньше, чем договор купли-продажи либо другие документы, связанные с реализацией покупателю оплачиваемых товаров. В договоре займа надо четко указать назначение займа, не связанное с приобретением товаров кредитором, например, на пополнение дефицита оборотных средств заемщика. Обязательно указывается срок, на который предоставляется заем, способ его погашения (а именно: перечисление средств на расчетный счет кредитора).

Оптимизация налога на прибыль. Чтобы оптимизировать налог на прибыль, компании включают как можно больше трат в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Зачастую здесь возникают споры с налоговыми органами, поскольку они считают ряд расходов экономически не оправданными. Соответственно цель компаний доказать, что расходы экономически оправданы. Кроме того расходы должны быть документально подтверждены.

Налог на имущество. Налог на имущество составляет значительную налоговую нагрузку, особенно для крупных производственных предприятий, имеющих в составе основных средств достаточно объемные производственные мощности. Поскольку налог на имущество начисляется на остаточную стоимость основных средств, то главными методами его минимизации соответственно, являются методы, позволяющие снизить стоимость основных средств, числящихся на балансе предприятия. Таких методов сравнительно немного, все они могут быть условно разделены на следующие основные группы.

– занижение первоначальной стоимости основных средств в процессе их приобретения;

– ускоренное снижение остаточной стоимости основных средств в процессе их эксплуатации;

– перенос имущественных прав на основные средства в собственность хозяйственных субъектов, которые не являются плательщиками налога на имущество организаций.

Вывод

Универсальных схем оптимизации – как легальных, так и не совсем законных – не существует. Если деятельность вашего предприятия позволяет принять какое-нибудь типовое решение, это хорошо, но вы должны быть готовы к тому, что оно потребует серьезной и тщательной доработки в зависимости от конкретной ситуации, иначе его внедрение может привести к очень нежелательным последствиям.