Внешние и внутренние факторы налоговых рисков

Преподаватель рассмотрела внешние и внутренние факторы появления налоговых рисков, а также перечислила меры снижения налоговых рисков.

Внешние факторы налоговых рисков. К ним относятся:

– Изменения налогового законодательства, которые могут привести не только к снижению, но и к увеличению рисков. Так, в Налоговый кодекс внесли изменения в части ответственности налогоплательщиков. С одной стороны, это сократился срок глубины налоговой проверки, с другой стороны – выросла ответственность налогоплательщика, так как были установлены минимальные абсолютные размеры штрафов, введены обстоятельства, отягчающие ответственность.

– Частое изменение налогового законодательства, что затрудняет возможность отслеживания поправок. Если бухгалтер пропустит важные поправки, то увеличивается риск доначислений и штрафов.

– Нечеткие формулировки отдельных положений налогового законодательства. Это приводит к неоднозначности их толкования, противоречивости отдельных положений нормативных актов. Решение спорных вопросов часто происходит в судах.

Внутренние факторы налогового риска. Среди внутренних факторов:

– «особое» отношение в нашей стране к исполнению обязанности по уплате налогов – нет положительно-подкрепленного образа законопослушного налогоплательщика.

– отсутствие ила недостаточный уровень организации налогового управления на предприятии, следствием чего может быть наличие не выявленных и неисправленных ошибок;

– невысокая квалификация бухгалтерских кадров, что оказывает отрицательное влияние на качество формирования бухгалтерского и налогового учета;

– «крайности» в действиях компании: либо излишняя осторожность, что проявляется в переплате налогов, либо агрессивная налоговая политика с игнорированием рисков и преследованием максимальной выгоды.

Действия, которые помогают снизить налоговые риски. Есть три ключевых меры.

1. Мероприятия по снижению налогового риска непосредственно на предприятии:

– организация работы по учету налогового риска при принятии управленческих решений;

– повышение квалификации специалистов, принимающих решения, связанные с осуществлением налогообложения, и ведущих налоговый учет;

– регулярное отслеживание изменений налогового и бухгалтерского законодательства;

– разработка мероприятий по снижению налогового риска при формировании учетной политики предприятия;

– управление выполнением налоговых обязательств;

– учет налогового риска при инвестировании;

– мониторинг налоговых ошибок (периодическое их выявление и исправление ошибок).

2. Систематическая работа с налоговыми органами:

– обращение в сложных (неоднозначных) ситуациях в налоговые органы за письменными разъяснениями;

– проведение сверок по состоянию расчетов по налогам.

З. Работа с контрагентами:

– экспертиза бухгалтером договоров, заключаемых предприятием с партнерами;

– раскрытие информации о состояния налоговых расчетов в финансовой отчетности.