Тема 5. Налог на добавленную стоимость (НДС)

1) Налогоплательщики. Объект налогообложения.

По форме обложения является косвенным налогом, т.к. включается в цену товара и переносится на конечных потребителей. Является федеральным налогом и полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Налогоплательщиками НДС признаются:

− организации;

− индивидуальные предприниматели;

− лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст.146)

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе
реализация предметов залога и передача товаров (результатов выпол­ненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание
услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к
вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчисле­нии налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного по­требления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Для определения суммы НДС налогоплательщику следует сформировать величину налоговой базы. Величина налоговой базы может зависеть от видов реализации товаров (работ, услуг), а также от особенностей реали­зации товаров (работ, услуг).

Налоговые ставки:

1) 0% − при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, товаров (работ, услуг) в области комической деятельности и т.д.;

2) 10% − при реализации определенных продовольственных товаров (хлеб, мука, макаронные изделия, сахар, молоко и др.), детских товаров (коляски, игрушки, подгузники и т.д.), периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного и эротического характера, ряда медицинских товаров;

3) 18% − во всех остальных случаях, не указанных в пунктах 1,2 и 4 ст.164 НК РФ.

В случае если сумма НДС исчисляется расчетным методом, то налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки ().

Налоговым периодом по НДС признается квартал.