2017-12-16
538
НДФЛ установлен главой 23 НК РФ. По форме обложения является прямым налогом, является федеральным налогом, полностью зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников расположенных в Российской Федерации.
Для того, чтобы иностранное физическое лицо (лицо без гражданства) стало налоговым резидентом Российской Федерации, ему необходимо находиться на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и(или) от источников за пределами Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Глава 23 НК РФ содержит широкий перечень льгот, используя которые, физические лица могут уменьшить сумму налога, подлежащего перечислению в бюджет. Налоговые льготы представлены в следующем виде: зачет налога; доходы, освобождаемые от обложения налогом; необлагаемый налогом минимум в размере 4000 руб.; налоговые вычеты.
Ставки НДФЛ в РФ приведены в ст. 224 НК РФ.
| Вид дохода | Ставка, % |
| Любые доходы, кроме тех, по которым предусмотрены иные ставки | |
| Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (свыше 4000 руб.) | |
| Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов | |
| Доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ от долевого участия в деятельности организации, полученные в виде дивидендов и др. |
Налоговым периодом признается календарный год.
Акцизы
Акцизы, как и НДС, являются косвенным налогом. Однако имеет отличие от НДС: объект обложения акцизом — оборот по реализации ограниченного перечня товаров, в то время как НДС облагается не только стоимость товаров, но и работ, услуг. Кроме того, НДС возникает на всех стадиях производства и обращения товаров, акцизы же взимаются только в сфере производства (за исключением акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации). Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты акцизов является глава 22 НК РФ.
Плательщиками акциза признаются:
− организации;
− индивидуальные предприниматели;
− лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.
Обязанность уплачивать акциз возникает у организаций и иных лиц в том случае, если они совершают операции, подлежащие обложению акцизом.
Согласно НК РФ подакцизными товарами признаются (ст.181): спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %; алкогольная продукция (питьевой спирт, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов); пиво; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин.
Для исчисления сумм акциза применяются три вида ставок:
− твердые устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения;
− адвалорные устанавливаются в процентах;
− комбинированные, т.е. состоящие из твердой и адвалорной ставок.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
