Анализ сметы расходов на производство продукции

Систематическое определение и анализ структуры затрат на предприятии имеют очень важное значение, и в первую очередь – с точки зрения управления издержками с целью их минимизации. Анализ структуры себестоимости продукции дает возможность выявить издержки, которые могут стать значимыми для предприятия в ближайшем будущем. На современных промышленных предприятиях анализ структуры себестоимости продукции ведется в разрезе элементов затрат и калькуляционных статей себестоимости.

Данные о группировке затрат по элементам необходимы для осуществления контроля за выполнением сметы затрат на производство. Изучается и анализируется структура затрат, которая характеризуется удельным весом отдельных видов затрат в общей их сумме. Анализ проводится путем сравнения данными за предшествующие периоды. Плановые (базисные) данные сметы затрат на производство на фактический объем не пересчитываются (как калькуляция себестоимости), что не обеспечивает сопоставимости затрат вследствие различных объемов производства.

Структура затрат позволяет определять основные резервы по их снижению и разрабатывать конкретные мероприятия по их реализации на предприятии.

Соотношение различных элементов производственного процесса – потребляемых предметов труда, средств труда и рабочей силы позволяет судить, в какой мере продукция предприятия является материало -, топливо – или фондоемкой, а также дает представление о затратах прошлого (овеществленного) и живого труда на производство. Такой анализ, подчеркивая специфические особенности в структуре затрат на производство, показывает, за счет каких затрат может быть прежде всего достигнуто уменьшение себестоимости продукции.

К затратам овеществленного труда относятся израсходованные на производство сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергия, инструменты и другие материальные ресурсы, поступившие со стороны, а также амортизация основных средств, начисленная в отчетном периоде.

Вновь созданной (чистой) считается та продукция, которую предприятие получает от затрат живого труда в результате производственной деятельности. Из прочих затрат обычно две трети относят к материальным затратам, а остальную часть расходов к затратам живого труда.

Анализ себестоимости товарной продукции по статьям расхoда - один из важнейших вопросов аналитической работы.

Целью данного анализа является оценка соблюдения плана по статьям затрат. Он помогает установить, по каким статьям экономия, а по каким перерасход, что дает возможность определить резервы снижения себестоимости на предприятии. Анализ начинается с определения абсолютного отклонения фактических затрат по статьям расхода, т.е. определяется отклонение фактических затрат от прошлых.

Затем по абсолютному отклонению по каждой статье затрат определяется процент (удельный вес) каждой статьи к плановой сумме данной статьи плановых затрат, а также к общей сумме плановых затрат (плановой себестоимости).

Таблица 1.1

Структура затрат на производство по элементам

Для принятия оптимальных решений по оперативному управлению производством и сбытом продукции, обеспечения контроля за затратами на производство и реализацию продукции и снижения издержек как важнейшего фактора роста прибыли от продаж необходимо систематическое сопоставление данных о фактических затратах на производство с данными, за период предшествующий отчетному.

Вначале необходимо проанализировать изменение общей себестоимости в целом. В течение данного периода себестоимость возрастает, что обусловлено многими причинами: увеличение выпуска товарной продукции (изготовления срубов), увеличение цен на сырьё, материалы, комплектующие изделия, а так же увеличение объемов их закупок, увеличение трудовых затрат, что приводит к увеличению заработной платы рабочих, что свидетельствует об увеличении трудоемкости продукции. Рабочие данной организации – люди находящиеся исправительных колониях, в связи с этим удельный вес заработной платы в общей себестоимости продукции (17,56 % и 18,26 %) а так же инфляцией.

В структуре полной себестоимости можно отметить снижение удельного веса постоянных расходов (на 0,22 %) и увеличение суммы и удельного веса переменных затрат.

Как уже было отмечено ранее возросли затраты на сырьё и материалы, но их удельный вес в полной себестоимости снижается на 0,37 % так же уменьшается удельный вес покупных изделий, полуфабрикатов и услуг производственного характера.

ФБУ ОИУ ОУХД №2 в 2008 году закупило в больше вспомогательных материалов, их удельный вес возрос на 0,14%.

В связи с увеличением изготовления срубов значительно возросли затраты на электроэнергию (увеличение удельного веса на 0,08 %), что объясняется большей загрузкой станков и оборудования, затраты на топливо увеличились не значительно, так как большая часть производственного процесса происходит на открытом воздухе.

В целом наблюдается незначительное снижение удельного веса материальных затрат (0,66 %).

Снизился удельный вес прочих затрат в общей себестоимости (0,76 %).

Происходит увеличение амортизации основных средств и ее удельного веса (0,54 %), это может быть обусловлено рядом причин: количества машин и оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость оборудования может измениться за счет приобретения более дорогих машин их переоценки в связи с инфляцией.

Полная себестоимость отражает совокупные затраты производственных ресурсов, которые в течение данного периода времени возросли, что и привело к увеличению общей себестоимости срубов.

На общую сумму затрат на производство и реализацию продукции влияют изменения следующих факторов:

- объема выпуска продукции;

- структуры продукции;

- уровня переменных затрат на единицу продукции;

- суммы постоянных затрат.