Величина прямых трудовых затрат определяется основной и дополнительной заработной платой производственных рабочих.
Основную заработную плату производственных рабочих планируют и учитывают по сдельным нормам и расценкам. В эту статью включается также основная заработная плата рабочих-повременщиков, занятых выполнением технологических процессов по изготовлению продукции, доплаты по сдельно и повременно-премиальным системам оплаты труда; доплаты, вызванные отклонением от норм и отступлением от нормальных условий работы. Дополнительная заработная плата включается в эту статью лишь в сумме, относящейся к основной заработной плате производственных рабочих.
Общая сумма прямых трудовых затрат зависит от:
· объема производства товарной продукции;
· структуры продукции;
· уровня затрат на отдельные изделия.
Удельная заработная плата на единицу продукции в свою очередь зависит от:
· трудоемкости
· уровня оплаты труда за 1чел.-ч.
Исходная факторная модель:
ЗП = ∑(VВПi УТЕi ОТi)
|
|
Для расчета влияния факторов необходимо вычислить удельную трудоемкость и уровень оплаты труда за 1 чел. - час. (Приложение 5).
Таблица 2.6.
Расчет влияния факторов на сумму трудовых затрат
Сумма прямой заработной платы на производство продукции: | Вид продукции | Сумма,руб. | ||||
1эт | с мансардой | 2эт | с перерубами | с выносом | ||
По плану | 769336,84 | 669359,6 | 913499,35 | 601706,16 | 369223,92 | 3323125,87 |
По плану пересчитанные на фактический объем производства | 3914642,28 | |||||
По плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции | 940008,83 | 642585,22 | 1316513,77 | 619403,4 | 390525,3 | 3909036,52 |
Фактически при плановом уровне оплаты труда | 903765,45 | 671936,62 | 1250476,96 | 686393,4 | 359423,46 | 3871995,89 |
Фактически | 983845,93 | 687224,45 | 1393994,78 | 665593,6 | 411340,18 | 4141998,94 |
Общий перерасход по прямой заработной плате по все товарной продукции | 214509,09 | 17864,85 | 480495,43 | 63887,44 | 42116,26 | 818873,07 |
За счет увеличения объема выпуска | -26774,4 | 403014,4 | 17697,24 | 21301,38 | 591516,41 | |
За счет структуры продукции | -5605,75 | |||||
Изменение трудоемкости | -36243,4 | 29351,4 | -66036,8 | -31101,8 | -37040,63 | |
Изменение уровня оплаты труда | 80080,48 | 15287,83 | 143517,8 | -20799,8 | 51916,72 | 270003,05 |
Общая величина прямой заработной платы определяется условиями производства: изменение объема товарной продукции, изменение структуры производства и изменение уровня затрат на отдельные изделия. Уровень затрат на отдельные изделия определяются трудоемкостью продукции и среднечасовой заработной платы.
За данный период возрос объем выпуска продукции, что естественно сказывается на величине трудовых затрат по всем видам продукции и наблюдается увеличение уровня оплаты труда (рабочие данной организации – люди находящиеся исправительных колониях, в связи с этим удельный вес заработной платы в общей себестоимости продукции невелик).
|
|
По некоторым видам продукции: одноэтажные, двухэтажные и срубы с выносом наблюдается снижение трудоемкости продукции, а по другим видам – увеличение трудоемкости.
В большей степени увеличились трудовые затраты на производство двухэтажных срубов на 34,5 а объем их выпуска – на 44 % и одноэтажных срубов на 21,8 %, объем выпуска которых возрос на 22%.
На сумму прямых трудовых затрат каждого вида продукции можно сделать следующие выводы:
- увеличение объема производства одно-, двухэтажных и срубов с перерубами и выносом ведет к увеличению себестоимости этих видов срубов. А вот уменьшение объема выпуска срубов с мансардой привело к снижению себестоимости данного вида продукции;
- Общее снижение трудоемкости привело к уменьшению себестоимости;
- Увеличение уровня оплаты труда приводит к значительному росту себестоимости. Снижение оплаты труда в структуре себестоимости наблюдается у срубов с выносом. У остальных видов продукции оплата труда в структуре себестоимости возрастает. Рост уровня оплаты труда обусловлен не целенаправленным повышением оплаты труда работников, а в результате увеличения производительности труда, инфляции прочих факторов.
В результате действия всех этих факторов, которые в разных направлениях влияют на себестоимость разных видов продукции в конечном итоге затраты на оплату труда возросли.
Задачей анализа заработной платы заключается в том, чтобы установить степень обоснованности и правильности использования фонда оплаты труда, выявить непроизводительные затраты по заработной плате, установить влияние расхода заработной платы на себестоимость продукции.
Далее рассчитывается изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты. Исходная факторная модель:
УЗП = УТЕ ОТ
Таблица 2.7.
Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на выпуск единицы изделия
Продукция | Фактор | Расчет влияния | Размер влияния, руб. |
Одноэтажный сруб | УЗПпл=664,74*3,95=2625,7 | ||
УЗПусл=639,11*3,95=2524,48 | |||
УЗПф=639,11*4,3=2748,17 | |||
Снижение трудоемкости | ∆УЗПУТЕ=2524,48-2625,7 | -101,22 | |
Повышение уровня оплаты труда | ∆УЗПот=2748,17-2524,48 | 223,69 | |
Общее изменение | 122,47 | ||
Одноэтажный сруб с мансардой | УЗПпл=2900,8*9,23=26774,38 | ||
УЗПусл=3033,3*9,23=27997,36 | |||
УЗПф=3033,3*9,44=28634,35 | |||
Повышение трудоемкости | ∆УЗПУТЕ=27997,36-26774,38 | 1222,98 | |
Повышение уровня оплаты труда | ∆УЗПот=28634,35-27997,36 | 636,99 | |
Общее изменение | 1859,97 | ||
Двухэтажный сруб | УЗПпл=2681,4*10,02=26867,63 | ||
УЗПусл=2546,9*10,02=25519,93 | |||
УЗПф=2546,9*11,17=28448,87 | |||
Снижение трудоемкости | ∆УЗПУТЕ=25519,9-26867,63 | -1347,73 | |
Повышение уровня оплаты труда | ∆УЗПот=28448,87-25519,9 | 2928,97 | |
Общее изменение | 1581,24 | ||
Одноэтажный сруб с перерубами | УЗПпл=1340,7*6,6=8848,62 | ||
УЗПусл=1485,7*6,6=9805,62 | |||
УМЗф=1485,7*6,4=9508,48 | |||
Повышение трудоемкости | ∆УМЗУТЕ=9805,62-8848,62 | ||
Снижение уровня оплаты труда | ∆УМЗот=9508,48-9805,62 | -297,14 | |
Общее изменение | 659,86 | ||
Одноэтажный сруб с выносом | УЗПпл=1314,9*5,4=7100,46 | ||
УЗПусл=1210,18*5,4=6534,97 | |||
УМЗф=1210,18*6,18=7478,9 | |||
Снижение трудоемкости | ∆УМЗУТЕ=6534,97-7100,46 | -565,49 | |
Повышение уровня оплаты труда | ∆УМЗот=7478,9-6534,97 | 943,93 | |
Общее изменение | 378,44 |
В наибольшей степени изменение трудоемкости и уровня оплаты труда повлияли на изготовление одноэтажного сруба с мансардой 1859,97 руб., это обусловлено повышением обоих факторов 1222,98руб. и 636,99 руб. соответственно.
На увеличение себестоимости одноэтажного сруба повлияло снижение трудоемкости (на 101,22 руб.) и повышение уровня оплаты труда цены материала(223,69 руб.), себестоимость данного вида продукции в результате влияния этих факторов увеличилась в наименьшей степени.
|
|
Общий рост себестоимости единицы двухэтажного сруба составляет 1581,24 руб., где 1347,73 руб. снижение трудоемкости и 2928,97 руб. увеличение оплаты труда.
Увеличение себестоимости одноэтажного сруба с перерубами увеличилась в большей степени из-за повышения трудоемкости 957 руб. (снижение уровня оплаты труда - 297,14 руб.)
На себестоимость единицы сруба с выносом в большей степени повлияло увеличение оплаты труда 943,93 руб., снижение трудоемкости 565,49 руб.
Увеличение трудоемкости единицы продукции каждого приводит к увеличению общей себестоимости выпуска
Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации рабочих и т. д. Это группа факторов третьего уровня. Их влияние на изменение суммы заработной платы можно определить:
∆ ЗПxi = ∆ УТЕxi ОТплi VВПфi и
∆ ЗПxi = УТЕфi ∆ ОТxi VВПфi,
где ∆ УТЕxi и ∆ ОТxi – изменение трудоемкости продукции и уровня
оплаты труда за 1 чел.-ч. за счет какого-либо из факторов третьего уровня.
Таблица 2.8.
Расчет влияния факторов третьего уровня на изменение суммы трудовых затрат
Продукция | Фактор | Расчет влияния | Размер влияния, руб. |
Одноэтажный сруб | Снижение трудоемкости | ∆ЗП=-25,63*3,95*358 | -36243,383 |
Повышение уровня оплаты труда | ∆ЗП=639,11*0,35*358 | 80080,483 | |
Общее изменение | 43837,1 | ||
Одноэтажный сруб с мансардой | Повышение трудоемкости | ∆ЗП=132,5*9,23*24 | 29351,4 |
Повышение уровня оплаты труда | ∆ЗП=30033,3*0,21*24 | 15287,832 | |
Общее изменение | 44639,232 | ||
Двухэтажный сруб | Снижение трудоемкости | ∆ЗП=-134,5*10,02*49 | -66036,81 |
Повышение уровня оплаты труда | ∆ЗП=2546,9*1,15*49 | 143517,82 | |
Общее изменение | 77481,005 | ||
Одноэтажный сруб с перерубами | Повышение трудоемкости | ∆ЗП=145*6,6*70 | |
Снижение уровня оплаты труда | ∆ЗП=1485,7*(-0,2)*70 | -20799,8 | |
Общее изменение | 46190,2 | ||
Одноэтажный сруб с выносом | Снижение трудоемкости | ∆ЗП=-104,72*5,4*55 | -31101,84 |
Повышение уровня оплаты труда | ∆ЗП=1210,18*0,78*55 | 51916,722 | |
Общее изменение | 20814,882 |
На этапе выявления влияния факторов третьего уровня наибольшее увеличение себестоимости наблюдается у двухэтажного сруба 77481 руб. Наибольшее влияние на данное увеличение оказывает повышение оплаты труда (143,5 тыс.руб.).
|
|
На себестоимость одноэтажного и сруба с выносом повлияло снижение трудоемкости (36,243 тыс.руб. и 31,1 тыс.руб. соответственно) и повышение уровня оплаты труда (80,08 тыс.руб. и 51,9 тыс.руб. соответственно).
На себестоимость сруба с перерубами наоборот повлияло увеличение трудоемкости (66,99 тыс.руб.) и снижение оплаты труда (20,79 тыс.руб.).
Анализируя себестоимость сруба с мансардой наблюдается ее рост (на 44,64 тыс.руб.) в результате влияния двух факторов. Повышение трудоемкости (29,35 тыс.руб.) и повышение оплаты труда (15,29 тыс.руб.).
Прямые трудовые затраты наряду с материальными являются важнейшей статьей себестоимости продукции. Они оказывают большое влияние на формирование ее уровня.
Себестоимость отдельного изделия зависит от удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.
На основании данного анализа следует отметить, что в ФБУ ОИУ ОУХД №2 наблюдается рост оплаты труда и снижение трудоемкости производимой продукции, однако это нельзя отнести к отрицательным показателям деятельности, так как увеличение зарплаты считается оправданным при увеличении объема выпуска продукции и снижения трудоемкости.