Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц

 

1. Регулируется 23 Гл. НК РФ.

НДФЛ – федеральный, прямой, регулирующий налог.(поступает в региональные и местные бюджеты)

Налогоплательщиками НДФЛ являются:

1) резиденты РФ – лица имеющие постоянное место жительства в РФ, а так же иностранные граждане и лица без гражданства проживающие в РФ не менее 183 дней в календарном году.

2) Не резиденты РФ – лица не имеющие постоянного места жительства в РФ, возраст физических лиц не влияет на признание его налогоплательщиком.

Объект налогообложения совокупный доход полученный налогоплательщиков:

1. от источников в РФ, от источников за пределами РФ – для физических лиц являющимися резидентами РФ;

1. от источников РФ для не резидентов РФ.

Совокупным доходом – доход полученный из всех источников (з/п, пособия, пенсии, доход от предпринимательской деятельности, от операций с имуществом и денежными средствами, личного подсобного хозяйства, от интеллектуальной собственности).

Формы доходов:

• денежная (в рублях, в валюте);
• натуральная;
• материальные блага (пользование спортивным залом);
• материальные выгоды.

Налоговая база по НДФЛ:

НБ=Д-Л-В

НДФЛ=НБ*Ст

По НДФЛ существуют особенности определения налоговой базы по следующим видам доходов:

1. доход в натуральной форме – налоговая база определяется как стоимость полученных товаров (работ, услуг) или имущественных прав исчисленная по рыночной цене или цене с учетом акцизов, НДС.

2. материальная выгода – доходы полученные от экономии – на % за пользование заемными средствами.

По рублевым займам:

МВ=З*(2/3Пцб-П)*Д/365

Пцб- ставка рефинансирования ЦБ;

П- ставка в % по займу;

Д- количество дней пользования заемными средствами.

По валютным вкладам:

МВ=З*(9%-П)*Д/365;

 

- от приобретения товаров у взаимозависимых лиц;

- от приобретения ценных бумаг.

3. по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам страхования в налогооблагаемую базу не включается страховые выплаты по следующим договорам:

- по обязательному страхованию

- по долгосрочному (не менее 5 лет) страхованию жизни

- по добровольному страхованию в возмещении вреда, причиненному жизни, здоровью

- по договорам добровольного пенсионного страхования, заключается со страхователями или с негосударственными пенсионными фондами при условии, что выплаты осуществляются при наступлении оснований для выдачи пенсий в соответствии с законодательством РФ.

 

2. Не подлежит налогообложению следующие доходы:

1) государственные пособия, пенсии и компенсационные выплаты в соответствии с законодательством РФ

2) доходы в возмещении командировочных расходов

3) единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами

4) сумма полной или частичной компенсации стоимости путевок за исключением туристических выплачиваемых работодателями своим работникам и членам их семей, инвалидов, детям не достигшим 16 лет в расположенные на территории РФ санитарно-курортные и оздоровительные учреждения оплачиваемые ФСС

5) вознаграждение донорам

6) алименты полученные налогоплательщиками

7) стипендии

8) доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводство, пчеловодство в натуральном и переработанном виде

9) призы в денежной и натуральной формах полученные спортсменами за призовые места (Олимпийских, Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующего бюджета)

10) сумма выплачиваемые на обучение в образовательных учреждениях, имеющих собственные лицензии, детей сирот в возрасте до 24 лет.

Доходы не превышающие 4т.р.:

- стоимость призов, полученных от организации и предприятий;

- стоимость призов полученных на конкурсах и соревнованиях в соответствии с решениями правительства РФ законодательными и представительными органами власти

- сумма материальной помощи оказываемой работником и бывшим работникам

- возмещение работодателями стоимости медикаментов назначаемых лечащим врачом работника, членам из семей и бывшим работникам

- стоимость любых выигрышей и призов полученных в конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг.

 

3. По НДФЛ предоставляются 4 группы вычетов:

1) стандартные

2) социальные

3) имущественные

4) профессиональные

Стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ):

3000р. в месяц предоставляются:

- лицам, участвующим при ликвидации последствии катастрофы на Чернобыльской АЭС, объединение «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

- лицам, получившим инвалидность и перенесшие лучевую и др. заболевания, связанные с радиационным воздействием (Чернобыльской АЭС и объединения Маяк и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча);

- инвалидам Великой Отечественной войны;

- инвалидам 1,2,3 группы из числа военнослужащих ставшими инвалидами вследствие ранений полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных военных обязанностей;

500р. предоставляются:

- героям СССР и РФ, лица награжденные орденом Славы трех степеней;

- лицам, находившимся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8.09.1941 г. по 27.01.1944г.

- инвалидам детства, а также инвалидам 1 и 2 группы;

- родители и супруги военнослужащие погибших при защите СССР или РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы вследствие ранения, контузии, либо заболевания, связанного с пребыванием на фронте;

- лицам, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

- лицам, эвакуированных и выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиационному воздействию;

400р за каждый месяц, пока доход нарастающим итогом сначала года не превысит 40т.р.

1000р. на каждого ребенка в месяц, пока сумма дохода нарастающим итогом не превысит 280000т.р.

- вычет предоставляется на каждого ребенка до 18 лет и на каждого учащегося дневной формы обучения до 24 лет

Вдовы, вдовцы, одинокие родители, опекуны и попечители получают вычет на детей в двойном размере, а также если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком- инвалидом, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом 1 или 2 группы.

Вычет предоставляется одному из родителей по выбору.

Вычеты в размере 3т.р., 500р. и 400р. предоставляется максимальная из них.

 

Социальные вычеты:

• в сумме доходов перечисляемых на благотворительные цели, но не более 25% годовых суммы дохода;
• вычет в сумме расходов за свое обучение;
• в сумме расходов на обучение своих детей до 24 лет на дневной форме обучения;
• в сумме уплачиваемой за лечение в медицинских учреждениях расположенных в РФ по лечению супругов, родителей и детей до 18 лет и в сумме приобретенных медикаментов

Вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации.

 

Имущественные вычеты:

1) вычет при продаже имущества:

а) продажа домов, квартир, земельных участков и другой недвижимости:

- находящихся в собственности менее 3 лет в сумме полученной при продаже, но не более 1 млн.р.

- находящиеся в собственности более 3 лет вычет в полной сумме, полученной от продажи;

б) продажа иного имущества:

- находящегося в собственности менее 3 лет – в сумме полученной от продажи, но не более 125 т.р.

- более 3 лет вычет в полной сумме

2) вычет на приобретение или строительство жилья на территории РФ – в размере суммы, направленной на погашение расходов на строительство и приобретение жилья, в т.ч. на погашение % по ипотечным кредитам в сумме не более 2 млн.р. без учета % по кредитам.

Вычет предоставляется только 1 раз.

 

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

А) индивидуальным предпринимателям – в сумме фактических расходов, подтвержденных документально в соответствии с перечислениями расходов по гл.25 НК РФ. При отсутствии документально подтвержденных расходов производится в размере 20% от суммы доходов;

Б) налогоплательщиками, получающие доходы по доходам гражданско-правового характера – в сумме фактически документально подтвержденных расходов;

В) лица, получающие авторские вознаграждения вычет в сумме расхода или по нормативам.

 

3. Налоговые ставки:

13% - на все доходы резидентов, не облагаемых др. ставками;

35%- выигрыши и призы, полученные на конкурсах, в играх, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг – в сумме превышающей 4 т.р.;

- страховые выплаты в части превышения размеров взносов, увеличенных на ставку рефинансирования ЦБ РФ;

- материальная выгода;

30% на все доходы не резидентов РФ.

 

Налоговые агенты исчисления НДФЛ по доходам облагаемых по ставке 13% ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Они обязаны перечислить сумму налога не позднее дня получения денежных средств в банке на выплату дохода физических лицом.

Сумма удержанного налога не может превышать 50% дохода.

Самостоятельно уплачивают налог индивидуальны предприниматели, адвокаты, нотариусы и др. лица.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода.

Налог уплачивается предпринимателями не позднее 15 июля следующего года с зачетом авансовых платежей.

Авансовые платежи:

• за январь – июнь – до 15 июля в размере 50% годовой суммы дохода;
• за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере 25% годовой суммы авансовых платежей;
• за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере 25% годовой суммы авансовых платежей.

Налоговая декларация – официальное заявление налогоплательщика о полученных за истекший период доходах, имущественных и распространяющихся на него налоговых вычетов и льгот.

Налоговый период – 1 год.

Декларация предоставляется следующим лицам:

1) предпринимателями и адвокатами

2) лицами, получающими доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами и от продажи имущества

3) резиденты РФ, получившие доходы за границей

4) лица, получившие доходы с которых не удержан налог налоговыми агентами;

5) лица, имеющие право на социальные и имущественные вычеты.

Декларация подается не позднее 30 апреля следующего года.