Ставки податку на додану вартість

Об'єкти оподаткування, за винятком операцій, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова став­ка, оподатковуються за ставкою 20 відсотків. Податок становить 20 відсотків бази оподаткування та додає­ться до ціни товарів (робіт, послуг). При експорті товарів та супут­ніх такому експорту послуг ставка податку становить «0» відсотків до бази оподаткування.

За нульовою ставкою оподатковуються операції з:

• поставки послуг, що складаються із робіт з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для вико­нання таких робіт та вивезеним за межі митної території Украї­ни платником, що виконував такі роботи, або одержувачем-не-резидентом. До робіт з рухомим майном належать роботи з переробки товарів, що можуть включати власне переробку (об­робку) товарів — монтаж, збирання, монтування та налагод­ження, внаслідок чого одержуються інші товари, у тому числі виконання робіт по переробці давальницької сировини, а також модернізацію та ремонт товарів, що передбачає проведення комплексу операцій з частковим або повним відновленням ви­робничого ресурсу об'єкта (або його складових частин), визна­ченого нормативно-технічною документацією, в результаті ви­конання якого передбачається поліпшення стану такого об'єкта.

• поставки для заправки або постачання морських (океанських) суден, що:

а) використовуються для навігаційної діяльності, переве­зення пасажирів або вантажів за плату, іншої комерцій­ної, промислової або риболовецької діяльності, здійсню­ваної за межами територіальних вод України;

б) використовуються для рятування або подання допомоги у нейтральних або територіальних водах інших країн;

в) входять до складу військово-морських сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки;

• поставки для заправки або постачання повітряних суден, що: а) виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності

чи перевезення пасажирів або вантажів за плату;

б) входять до складу військово-повітряних сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування;

• поставки для заправки (дозаправки) та постачання космічних кораблів, а також супутників.

• поставки товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митно­го контролю (безмитних магазинах), відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України. Поставка това­рів (робіт, послуг) безмитними магазинами без нарахування податку на додану вартість може здійснюватися виключно фізичним особам, які виїжджають за митний кордон України, або фізичним особам, які переміщуються транспортними засобами, що належать резидентам та знаходяться поза мит­ними кордонами України. Товари, придбані у безмитних ма­газинах без сплати податку на додану вартість, у разі зворот­ного ввезення таких товарів на митну територію України підлягають оподаткуванню у порядку, передбаченому для оподаткування операцій з імпорту;

• поставки транспортних послуг залізничним, автомобільним, морським та річковим транспортом по перевезенню пасажи­рів, багажу, вантажобагажу (товаробагажу) та вантажу за ме­жами державного кордону України, а саме: від пункту за ме­жами державного кордону України до пункту знаходження зовнішнього митного контролю України; від пункту знаход­ження зовнішнього митного контролю України до пункту за межами державного кордону України; між пунктами за межа­ми державного кордону України, а також авіаційним транс­портом: від пункту за межами державного кордону України до пункту проведення митних процедур з пропуску пасажирів, багажу, вантажобагажу (товаробагажу) та вантажу через митний кордон на митну територію України (включаючи внутрішні митниці); від пункту проведення митних процедур з пропуску пасажирів, багажу, вантажобагажу (товаробагажу) та вантажу через митний кордон за межі митного кордону України (включаючи внутрішні митниці) до пункту за межами держа­вного кордону України; між пунктами за межами митного кордону України. • поставки товарів (крім підакцизних товарів) та послуг (крім грального і лотерейного бізнесу та послуг з поставки підак­цизних товарів, отриманих у межах договорів комісії (консиг­нації), поруки, доручення, довірчого управління, інших ци­вільно-правових договорів, що уповноважують такого комісіо­нера здійснювати поставку товарів від імені та за дорученням комітента без передання права власності на такі товари), що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаці­ями громадських організацій інвалідів, які засновані громад­ськими організаціями інвалідів і є їх власністю, де кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить про­тягом попереднього звітного періоду не менше 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних працівників обліко­вого складу, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу валових витрат виробництва. Безпосереднім вважається виготовлення товарів, внаслідок якого сума витрат, понесених на переробку (обробку, інші види перетворення) сировини, комплектуючих, складових частин, інших покупних товарів, які використовуються у виготовленні таких товарів, стано­вить не менше 8 відсотків продажної ціни таких виготовлених товарів.

Зазначені підприємства та організації громадських організа­цій інвалідів мають право застосовувати цю пільгу за наявності ре­єстрації у відповідному податковому органі, яка здійснюється на підставі подання позитивного рішення міжвідомчої Комісії з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів та відповідної заяви платника податку про бажання от­римати таку пільгу відповідно до Закону України «Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні».

При порушенні платником податку вимог законодавства по­датковий орган скасовує його реєстрацію як особи, що має право на податкову пільгу, а податкові зобов'язання такого платника по­датку перераховуються з податкового періоду, за наслідками якого були виявлені такі порушення, відповідно до загальних правил оподаткування та з одночасним застосуванням відповідних фінан­сових санкцій.