Застосування пільг з податку на додану вартість

Звільняються від оподаткування операції з:

• поставки вітчизняних продуктів дитячого харчування молоч­ними кухнями та спеціалізованими магазинами і куточками, які виконують функції роздаточних пунктів, у порядку і за переліком продуктів, встановленими Кабінетом Міністрів України;

• поставки (передплати) періодичних видань друкованих засо­бів масової інформації та книжок, крім видань еротичного характеру, учнівських зошитів, підручників та навчальних по­сібників українського виробництва, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови; доставки таких пе­ріодичних видань друкованих засобів масової інформації на митній території України;

• поставки послуг з виховання та освіти дітей дитячими музич­ними та художніми школами, школами мистецтв, будинками культури; послуг з дошкільного виховання, початкової, сере­дньої, професійно-технічної та вищої освіти закладами, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на поставку таких по­слуг, незалежно від їх організаційно-правового статусу та форми власності, згідно з переліком таких послуг, визначеним Кабінетом Міністрів України, а також послуг з розміщення учнів або студентів в інтернатах або гуртожитках; поставки товарів спеціального призначення для інвалідів за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України; поставки послуг з виплати і доставки пенсій із системи за­гальнообов'язкового державного пенсійного страхування, пенсійних виплат за недержавним пенсійним забезпеченням, страхових виплат (у тому числі ануїтетів) за договорами дов­гострокового страхування життя, з банківських пенсійних рахунків, за пенсійними вкладами, а також грошової допомо­ги населенню, яка надається за рахунок бюджету відповідно до затверджених соціальних програм;

поставки послуг з реєстрації актів громадянського стану дер­жавними органами, уповноваженими здійснювати таку реєст­рацію згідно із законодавством;

поставки (у тому числі аптечними закладами) зареєстрованих та допущених до застосування в Україні лікарських засобів та виробів медичного призначення за переліком, що щорічно визначається Кабінетом Міністрів України до 1 вересня року, попереднього звітному. Якщо у такий строк перелік не вста­новлено, діє перелік минулого року;

поставки послуг з охорони здоров'я згідно з переліком, встано­вленим Кабінетом Міністрів України, закладами охорони здо­ров'я, які мають ліцензію на поставку таких послуг, а також поставки послуг реабілітаційними установами для інвалідів та дітей-інвалідів, що мають ліцензію на поставку таких послуг; поставки путівок на санаторно-курортне лікування та відпо­чинок на території України фізичних осіб віком до 18 років; поставки в порядку та в межах норм, встановлених Кабінетом Міністрів України, послуг з:

а) утримання дітей у дошкільних закладах, школах-інтерна-тах, кімнатах-розподільниках установ Міністерства внут­рішніх справ України;

б) утримання осіб у будинках для престарілих та інвалідів;

в) харчування та облаштування на нічліг осіб, які не мають житла, у спеціально відведених для цього місцях;

г) харчування дітей у школах, професійно-технічних учили­щах та громадян у закладах охорони здоров'я;

д) харчування, забезпечення речовим майном, комунально-побутовими та іншими послугами, що надаються спец­контингенту в установах пенітенціарної системи згідно з переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;

надання послуг з перевезення осіб пасажирським транспор­том (крім таксомоторів) у межах населеного пункту, тарифи на які регулюються органом місцевого самоврядування відпо­відно до його компетенції, визначеної законом; поставки культових послуг та поставки предметів культового призначення (крім підакцизних товарів) релігійними органі­заціями за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України;

поставки послуг з поховання за переліком, встановленим Ка­бінетом Міністрів України будь-яким платником податку; передачі конфіскованого майна, знахідок, скарбів або майна, визнаних безхазяйними, у власність держави або у розпоряд­ження державних органів або організацій, уповноважених здійснювати їх збереження або поставку згідно із законодавс­твом. Поставка таких товарів при послідуючих операціях опо­датковується на загальних підставах;

поставки (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних паїв, крім тих, що знаходяться під об'єктами нерухомого май­на та включаються до їх вартості відповідно до законодавства; орендної плати за земельні ділянки, що перебувають у влас­ності держави або територіальної громади, якщо така орендна плата повністю зараховується до відповідних бюджетів; безкоштовної передачі рухомого складу однією залізницею або підприємством залізничного транспорту загального користування іншим залізницям або підприємствам залізнич­ного транспорту загального користування державної форми власності в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

безоплатної приватизації житлового фонду, включаючи місця загального користування (у тому числі підвали та горища) у багатоквартирних будинках, присадибних ділянок та земель­них паїв відповідно до законодавства, а також з надання по­слуг, отримання яких відповідно до законодавства є переду­мовою приватизації такого житлового фонду, присадибних ділянок та земельних паїв;

безоплатної передачі корпоративного права (частки, долі, паю, акції), емітованого переробним підприємством, у влас­ність приватного сільськогосподарського підприємства від­повідно до Закону України «Про особливості приватизації майна в агропромисловому комплексі»;

поставки житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першої поставки. Під першою поставкою житла (об'єкта житлового фонду) розуміється:

а) перше передання готового новозбудованого житла (об'є­кта житлового фонду) у власність покупця або поставка послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок вико­навця матеріалів) із спорудження такого житла за раху­нок замовника;

б) перший продаж реконструйованого або капітально від­ремонтованого житла (об'єкта житлового фонду) по­купцю, який є особою, іншою, ніж власник такого об'єкта на момент виведення його з експлуатації (ви­користання) у зв'язку з такою реконструкцією або ка­пітальним ремонтом, або поставка послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) з такої реконструкції чи капітального ремонту за раху­нок замовника;

подання благодійної допомоги, а саме безоплатна передача товарів (робіт, послуг), під якою слід розуміти поставку това­рів (робіт, послуг) набувачам благодійної допомоги без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсацій їх вартості з боку таких отримувачів або інших осіб. Правила маркування товарів, отриманих як благодійна допомога, що унеможливлюють продаж або інші види відчуження таких то­варів за відсутності такого маркування, та порядок розподілу таких товарів, а також контролю за цільовим розподілом бла­годійної допомоги у вигляді конкретно наданих послуг вста­новлюються Кабінетом Міністрів України. Марковані товари, отримані з метою подання благодійної допомоги, які продаю­ться за кошти або інші види компенсації, та/або виручка, отримана за таку поставку, підлягають конфіскації в доход держави у встановленому порядку. Не підлягають звільненню від оподаткування операції з подання благодійної допомоги у вигляді товарів (робіт, послуг), оподатковуваних акцизним збором, цінних паперів, нематеріальних активів та товарів (робіт, послуг), призначених для використання у господарсь­кій діяльності, а також тих, що ввозяться на митну територію України, крім товарів, які підпадають під дію міжнародних договорів, згода на укладення яких надана Верховною Радою України.

оплати вартості фундаментальних досліджень, науково-дос­лідних і дослідницько-конструкторських робіт особою, яка безпосередньо отримує такі кошти з рахунку Державного каз­начейства України;

надання бібліотеками, які знаходяться у державній або кому­нальній власності, платних послуг з:

а) комплектування реєстраційно-облікових документів (квитків, формулярів);

б) користування рідкісними, цінними довідниками, книга­ми (нічний абонемент);

в) тематичного підбору літератури за запитом споживача;

г) надання тематичних, адресно-бібліографічних та факто­графічних довідок.

Звільняються від оподаткування операції з: поставки товарів (крім підакцизних товарів) та послуг (крім грального і лотерейного бізнесу та послуг з поставки підакци­зних товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигна­ції), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивіль­но-правових договорів, що уповноважують такого платника податку здійснювати поставку товарів від імені та за доручен­ням іншої особи без передання права власності на такі това­ри), що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів, які заснова­ні громадськими організаціями інвалідів і є їх власністю, де кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, ста­новить протягом попереднього звітного періоду не менше 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних праців­ників облікового складу, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що відно­сяться до складу валових витрат виробництва. Безпосереднім вважається виготовлення товарів, унаслідок якого сума ви­трат, понесених на переробку (обробку, інші види перетво­рення) сировини, комплектуючих, складових частин, інших покупних товарів, які використовуються у виготовленні таких товарів, становить не менше 8 відсотків продажної ціни таких виготовлених товарів. Зазначені підприємства та організації громадських організацій інвалідів мають право застосовувати цю пільгу за наявності реєстрації у відповідному податковому органі, яка здійснюється на підставі подання позитивного рі­шення міжвідомчої Комісії з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів та відповід­ної заяви платника податку про бажання отримати таку пільгу

відповідно до Закону України «Про основи соціальної захи­щеності інвалідів в Україні». При порушенні таких вимог пла­тником податку податковий орган скасовує його реєстрацію як особи, що має право на податкову пільгу, а податкові зо­бов'язання такого платника податку перераховуються з пода­ткового періоду, за наслідками якого були виявлені такі пору­шення, відповідно до загальних правил оподаткування, та з одночасним застосуванням відповідних фінансових санкцій.

• безкоштовної передачі продукції (робіт, послуг) власного виробництва допоміжними сільськими господарствами і ліку­вально-виробничими трудовими майстернями (цехами, діль­ницями) будинків-інтернатів та територіальних центрів по обслуговуванню самотніх громадян похилого віку (пенсіоне­рів), за умови, що така передача здійснюється для забезпечен­ня власних потреб зазначених закладів;

• поставки в сільській місцевості сільськогосподарськими това­ровиробниками послуг з ремонту шкіл, дошкільних закладів, інтернатів, закладів охорони здоров'я та подання матеріаль­ної допомоги (в межах одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян на місяць на одну особу) продуктами харчу­вання власного виробництва та послуг з обробки землі бага­тодітним сім'ям, ветеранам праці і війни, реабілітованим гро­мадянам, інвалідам праці, інвалідам дитинства, одиноким особам похилого віку, особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, та школам, дошкільним закла­дам, інтернатам, закладам охорони здоров'я;

• безкоштовної передачі приладів, обладнання, матеріалів науко­вим установам та науковим організаціям, вищим навчальним закладам III—IV рівнів акредитації, внесеним до Державного ре­єстру наукових організацій, яким надається підтримка держави. Звільняються від оподаткування операції з поставки това­рів (робіт, послуг), передбачених для власних потреб диплома­тичних представництв, консульських установ іноземних держав та представництв міжнародних організацій в Україні, а також для використання дипломатичним персоналом цих дипломатичних місій та членами їх сімей, які проживають разом з особами цього персоналу. Порядок звільнення та перелік операцій, що підляга­ють звільненню, встановлюються Кабінетом Міністрів України виходячи з принципу взаємності стосовно кожної окремої держави.

Звільняються від оподаткування операції, які здійснюються в рамках наукового і технологічного співробітництва відповідно до Угоди між Україною та Європейським Співтовариством про нау­кове і технологічне співробітництво, з:

•, безкоштовної передачі на митній території України організа-

ціями, заснованими за участю Європейського Співтоварист­ва, учасникам Української Сторони товарів, робіт, послуг, придбаних за кошти Європейського Співтовариства або орга­нізацій, заснованих за участю Європейського Співтовариства;

• імпорт, а також виконання (надання) робіт, послуг (за кошти, надані Європейським Співтовариством) для їх використання або споживання на митній території України організаціями, заснованими за участю Європейського Співтовариства, та/або учасниками наукового і технологічного співробітництва.

У разі порушення вимог щодо цільового використання зазна­чених товарів, робіт та послуг платник податку зобов'язаний збіль­шити податкові зобов'язання за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вар­тість, що мала бути сплачена в момент імпорту, виконання (надан­ня) робіт, послуг на цій території або нарахована на загальних підс­тавах, а також сплатити пеню, нараховану відповідно до закону.