Основные вопросы темы. 1. Система налогообложения предприятий и ее значение

1. Система налогообложения предприятий и ее значение.

2. Акцизный сбор, его экономическая суть, порядок исчисления.

3. Налог на добавленную стоимость, его экономическая суть. Объект налогообложения и порядок уплаты.

4. Налог на прибыль, его экономическая суть, объект налогообложения, порядок уплаты.

5. Местные налоги и сборы, виды, их экономическая суть и порядок уплаты.

6. Отчисления предприятий в целевые государственные фонды (виды фондов, объекты налогообложения, порядок уплаты).

7. Гербовый сбор и другие виды налогов и сборов, уплачиваемых предприятиями, их экономическая суть, объекты налогообложения и порядок уплаты.

8. Ответственность предприятий-налогоплательщиков.

 

Налоги (платежи, сборы) представляют собой обязательные платежи, установленные государством для формирования централизованных финансовых ресурсов, в целях обеспечения финансирования государственных затрат.

Налоги имеют объективный характер.

Основные функции налогов:

1. фискальная;

2. регулирующая.

Системы налогообложения представляют собой совокупность налогов, сборов, обязательных платежей в бюджеты разных уровней и в государственные целевые фонды.

Основные принципы построения системы налогообложения следующие:

· обязательность;

· равнозначность;

· пропорциональность;

· равенство;

· социальная справедливость;

· стабильность;

· экономическая обоснованность;

· равномерность оплаты;

· компетентность;

· единый подход;

· доступность;

Система налогообложения имеет две подсистемы:

1. налогообложение юридических лиц (предприятий);

2. налогообложение физических лиц.

Налоги, сборы, платежи подразделяются на:

· общегосударственные;

· местные.

Общегосударственные и местные налоги включают прямые налоги и сборы и непрямые (косвенные).

Система налогообложения представлена на рисунке 5.1.

 

Налоги, сборы, обязательные платежи

 

Рис. 5.1. Системы налогообложения.

 

Основные виды налогов, уплачиваемые предприятиями:

· налог на прибыль;

· плата (налог) за землю;

· налог на добавленную стоимость;

· акцизный сбор;

· таможенный сбор;

· обязательные отчисления в государственные целевые фонды.

Объектом налогообложения прибыли предприятий скорректированный валовый доход за минусом валовых затрат и начисленных амортизационных отчислений.

Валовый доход включает:

· общие доходы от продажи товаров (работ, услуг) ценные бумаги;

· доходы от совместной деятельности, лизинга;

· доходы от внереализационных операций;

· другие доходы, в соответствие с законодательством.

В валовый доход не включается полученный предприятием налог на добавленную стоимость, акцизный сбор.

В состав валовых затрат включаются:

1. Затраты, связанные с подготовкой, организацией, производством, реализацией продукции и охраной труда. Особенностью включения материальных затрат в валовые издержки является их включение при приобретении, а не при списании на производстве.

2. Затраты на текущий капитальный ремонт, реконструкцию, модернизацию, техническое переоснащение основных средств в сумме не превышающей 10% их совокупной балансовой стоимости на начало отчетного периода.

3. Суммы платы за землю, налог с собственников транспортных средств, местных налогов и сборов;

4. Другие затраты, в соответствие с законодательством.

Определение объекта налогообложения прибыли представлено на рисунке 5.2..

 

 

		Валовый доход

 

Рис.5.2. Определение налогооблагаемой прибыли.

 

Объектом платы за землю является земельный участок, находящийся в собственности или используемый в том числе и на условиях аренды.

При налогообложении различают:

· земли сельскохозяйственного назначения;

· земли населенных пунктов.

Объектом налогообложения на добавленную стоимость являются операции:

· продажа товаров (работ, услуг) на территории государства, в том числе услуги по договорам аренды, лизинга;

· ввоз товаров, выполнение работ (услуг), осуществляемые нерезидентами (в том числе лизинг, ипотека);

· вывоз товаров за пределы таможенной границы.

Базой налогообложения является договорная (контрактная стоимость). Для импортируемых товаров базой налогообложения является таможенная стоимость, ввозная пошлина, акцизный сбор.

Механизм уплаты НДС (налога на добавленную стоимость) представлен на рисунке 5.3.

 

 

Рис.5.3.Механизм уплаты НДС.

При налогообложении добавленной стоимости применяются две ставки: 1. – 20%; 2. – 0% (нулевая ставка)

Нулевая ставка применяется на экспортируемую продукцию.

Основанием для включения НДС в налоговый кредит является налоговая накладная, переданная продавцом покупателю, которая составляется в момент возникновения налоговых обязательств у продавца.

Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита, возникших в течение отчетного периода.

Дата возникновения у плательщика налоговых обязательств, в связи с продажей товаров (работ, услуг), имеет некоторые особенности в зависимости от условий продажи участников процесса, форм расчетов:

1. при непосредственной продаже товаров датой возникновения является зачисление средств на банковский счет (кассу) поставщика от покупателя в оплату за проданные товары (работы, услуги);

2. при осуществлении бартерных (товарообменных) операций: дата отгрузки товара, дата оформления документа подтверждающего факт выполнения работ (услуг);

3. для бартерных операций с нерезидентами: дата оформления экспортно-таможенной декларации подтверждающей вывоз товара, дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ (услуг) нерезиденту, дата оформления импортной таможенной декларации, подтверждающей получение товара, дата оформления документа, подтверждающего факт получения работ (услуг) от нерезидента;

4. по импортным товарам (работам) датой возникновения является: по импорту товаров – дата оформления ввозной таможенной декларации, по импорту работ (услуг) дата списания средств со счета плательщика или дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ (услуг) нерезидентом.

 

Акцизный сбор.

Объектами налогообложения являются:

1. обороты по реализации произведенных подакцизных товаров;

2. таможенная стоимость импортных товаров;

3. обороты по реализации конфискованного или бесхозного имущества.

Перечень товаров, на которые устанавливается акцизный сбор и ставки акцизного сбора утверждаются в законодательном порядке, являются едиными для осуществления экспортных и импортных операций.

Ставки акцизного сбора могут быть установлены в двух вариантах:

1. в твердых ставках (суммах) с единицы реализованных, завезенных, переданных товаров;

2. в процентах к обороту от реализации (передачи) товаров.