Задачи ревизии, кассовых операций и операций по текущим и расчетным счетам

В РФ порядок ведения кассовых операций предусмотренных инструкцией №18 «об утверждении и порядке ведения кассовых операций» от 4.10.93 в ред 26.02.96 Это письмо утверждено советом директоров ЦБ России №40

Все организации обязаны хранить сводные денежные средства в уч-ях банка. Почти все расходы бюджетного уч-ния оплачиваются безналичным путем, однако предусмотрены расчеты и наличными деньгами:

- на выплату з\п, премий, стипендий, пособий, подотчетной суммы на командир и хоз расходы.

Для осуществления расчетов с нал деньгами, т.е. для хранения нал денег, денежных документов и совершения с ними приходно-расходных операции, каждое уч-ние имеет кассу. Все операции по движению наличных денег осуществляются кассиром. Кассир – это лицо, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Наличные деньги могут расходоваться только на те цели, которые указаны в чеке. Деньги хранятся в кассе в пределах лимита, установленного банком, по согласованию с руководителем уч-ния. Денежную наличность сверхустановленного лимита необходимо сдавать в банк, в срок установленным банком. Уч-ние имеют право хранить в кассе нал деньги сверх установленных лимитов и использовать только для оплаты труда и выплаты пособий. … на срок не выше 3ех рабочих дней, включающий день получения денежных средств в банке.

Основные задачи ревизии кассы

1. Соответствует наличие денежных средств и других ценностей кассы тому наличию, которое должно быть на день проверки по данным учета
2. Нет ли случаев выдачи денег кассовых ордеров и других заменяющих их документов
3. Нет ли случаев по заимствованию денег под расписки отдельных работников
4. Полностью ли оприходованы наличные деньги полученные от учреждения банка или других источников
5. Обеспечивается ли сохранность денежных средств
6. Производится ли достоверность записи по выпискам банка и подлинность первичных документов приложенных к ним
7. Проверить полноту зачисленных на расчетных счет сумм финансирования из бюджета из других источников
8. Соответствует ли совершенная кассовая операция инструктивному или законодательному материалу
9. Законно ли открытие расчетного счета
10. Обеспечена ли бухгалтерия инструкцией №18

При проведении ревизии ревизору следует проверить следующие документы: приходные и расходные ордера, кассовую книгу, авансовые отчеты, отчеты кассира, чеки и чековые книжки, выписки банков, объявления на взнос наличными

Ревизия кассы

Ревизия кассы проводится ревизором немедленно по прибытии на место ревизии в присутствии кассира и главного бухгалтера. Ревизия должна быть внезапной, в случае отсутствия кассира и невозможности немедленной проверки ревизора опечатывает сейф и помещение кассы. Все операции по приему и выдаче денежных средств на время ревизии прекращаются. Кассир составляет отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по последней книге и дает расписку, кто все расходные и приходные документы включены им в отчет и к моменту ревизии кассы не оприходованных и не списанных в расход денег не имеется. Отчет кассира проверяется главным бухгалтером и визируется им. Начинается подсчет денег и др. ценностей в кассе – сначала это делает кассир, затем ревизор, после этого ревизор сопоставляет наличные деньги и другие ценности с остатком, который значится по кассовой книге. Результаты оформляются актом, в котором указываются фактические остатки наличных д/с, их остатки по данным учетом на момент проверки, излишек и недостатки.

В случае выявления излишка или недостач в кассе кассир объясняет причину, ревизор тщательно примечает достоверность объяснений. В случае недостачи обнаруженные у кассира частные расписки на позаимствование денег или другие неоформленные документы в оправдание не принимаются. Выданные по ним суммы оформляются как недостача у кассира и подлежат к взысканию с него в период проведения ревизии. При обнаружении в кассе значительной недостачи, руководитель ревизионной группы направляет материалы ревизии кассы следственным органам для привлечения к ответственности, также ставит перед руководителем учреждения вопрос об отстранении кассира от занимаемой должности.

В ходе ревизии ревизору следует установить: ознакомлены ли кассир с порядком ведения кассовых операций, заключен ли с ним договор о полной материальной ответственности не возлагаются ли обязанности кассира на работников бухгалтерии, пользующихся правом подписи кассовых документов