2018-01-21
535
| (А) 150 |
Трансформаційна операція Б:
До постінгу Після постінгу
Авансована орендна плата 114 Авансована орендна плата 114
| 300 (Б) |
Витрати на оренду 514 Витрати на оренду 514
| (Б) 300 |
Трансформаційна операція В:
До постінгу Після постінгу
Офісне обладнання 123 Офісне обладнання 123
| 3,600 | 3,600 |
Накопичений знос Накопичений знос
офісного обладнання 124 офісного обладнання 124
| 60 (В) |
Витрати на знос Витрати на знос
офісного обладнання 516 офісного обладнання 516
| (В) 60 |
Трансформаційна операція Г:
До постінгу Після постінгу
Обладнання для надання Обладнання для надання
послуг 121 послуг 121
| 3,000 | 3,000 |
Накопичений знос обладнання Накопичений знос обладнання
для надання послуг 122 для надання послуг 122
| 50 (Г) |
Витрати на знос обладнання Витрати на знос обладнання
для надання послуг 515 для надання послуг 515
| (Г) 50 |
Трансформаційна операція Д:
До постінгу Після постінгу
Витрати на заробітну плату 511 Витрати на заробітну плату 511
| (Д) 95 |
Заробітна плата до сплати 212 Заробітна плата до сплати 212
| 95 (Д) |
Рис. 3.10. Відображення трансформаційних проведень на Т-рахунках
Журналізація трансформаційних проведень із Робочої таблиці провадиться в останній день облікового періоду (Табл. 2.7).
Таблиця 2.7
Загальний журнал (фрагмент)
стор.2.
| Дата | Рахунки та опис | Ф | Дебет | Кредит | |
| Трансформаційні проведення | |||||
| грудень | Витрати на офісні матеріали | ||||
| Офісні матеріали | |||||
| Використані за період матеріали | |||||
| Витрати на оренду | |||||
| Авансована оренда | |||||
| Витрати на знос облад. для послуг | |||||
| Накоп. знос облад. для надан. послуг | |||||
| Визначено знос обладнання | |||||
| Витрати на знос офісного обладнання | |||||
| Накоп. знос офісного обладнання | |||||
| Визначено знос офісного обладнання | |||||
| Витрати на заробітну плату |
Для приведення рахунків Головної книги до стану, придатного для використання їх у наступному обліковому періоді, здійснюють механічний прийом, який дістав назву „закриття рахунків”. Цей прийом застосовується до рахунків доходів, витрат, вилучення капіталу й здійснюється наприкінці облікового періоду.
З метою полегшення розуміння процесу закриття рахунків пригадаємо розширену бухгалтерську рівність:
Активи = Зобов’язання + Капітал - Вилучення капіталу + Доходи - Витрати.
Рахунки Активів, Зобов’язань та Капіталу є реальними (або постійними) бухгалтерськими рахунками, ознакою яких виступає наявність перехідного сальдо від одного облікового періоду до іншого. Рахунки Вилучення капіталу, Доходів та Витрат, на противагу попереднім, є рахунками номінальними (або тимчасовими), їх особливість пов'язана з тим, що вони відкриваються на початок облікового періоду, а,отже, й повинні бути закриті на кінець цього періоду. Таким чином, закриття номінальних рахунків має своєю метою зведення їх сальдо до нуля. Під час закриття цих рахунків виявляється їх вплив на Капітал власника. Після зазначеної операції бухгалтерська рівність має вигляд:
Активи = Зобов’язання + Капітал на кінець періоду.
Всі заключні проведення (тобто проведення по закриттю рахунків) повинні бути журналізовані та перенесені до Головної книги. Для журналізації заключних проведень необхідно здійснити чотири послідовні кроки (Рис. 2.11):
| Крок перший | Вивірити сальдо рахунку «Доходи» та перенести його до рахунку «Нерозподілений доход» |
| Крок другий | Вивірити сальдо кожного рахунку витрат та перенести їх до рахунку «Нерозподілений прибуток» |
| Крок третій | Вивірити сальдо рахунку «Нерозподілений прибуток» та перенести його до рахунку «Капітал» |
| Крок четвертий | Вивірити сальдо рахунку «Вилучення капіталу» та перенести його на рахунок «Капітал» |
Рис. 2.11. Кроки журналізації заключних проведень
