2018-01-21
931
· після неї всі номінальні рахунки повинні мати нульове сальдо;
· номери всіх рахунків, задіяних у процесі заключних проведень, містяться у Плані рахунків;
· рахунок „Нерозподілений прибуток” міститься у Плані рахунків у розділі Капітал;
· рахунок „Нерозподілений прибуток” не має нормального сальдо ні у дебеті, ні у кредиті ( так зване „плаваюче” сальдо);
· рахунок „Нерозподілений прибуток” не міститься у Робочій таблиці;
· капітал на кінець періоду увібрав у себе вплив усіх номінальних рахунків;
· після третього кроку рахунок „Нерозподілений прибуток” має нульове сальдо;
· прибуток, як перевищення доходів над витратами, збільшує капітал власника, а збиток, як перевищення витрат над доходами, навпаки, зменшує капітал;
· Рахунок „Вилучення капіталу” не закривається на рахунок „Нерозподілений прибуток”, оскільки він не є витратами бізнесу;
· Рахунок „Вилучення капіталу” зменшує капітал власника.
Процес журналізації заключних проведень можна відобразити у вигляді схеми (Рис. 2.12).
|
|
|
Рис. 3.12. Схема журналізації заключних проведень
Процес закриття рахунків має двіголовні цілі:
1. Закриття усіх номінальних рахунків Головної книги.
2. Приведення сальдо рахунку „Капітал” до реального стану на початок
наступного облікового періоду.
При журналізації заключних проведень виходять з такого:
• оскільки доходи реєструються у кредиті відповідного (відповідних) рахунків, то закриття цього (цих) рахунків здійснюються шляхом їх дебетування;
• оскільки витрати та вилучення капіталу реєструються у дебеті відповідних рахунків, то закриття цих рахунків здійснюється шляхом їх кредитування;
• доходи переносяться до рахунку „Нерозподілений прибуток” шляхом його кредитування, а витрати — шляхом його дебетування. Сальдо цього рахунку закривається на рахунок „Капітал” (за умови прибутку — у кредит рахунку „Капітал”, за умови збитків — у дебет рахунку „Капітал”).
• рахунок „Капітал” дебетується при закритті рахунку „Вилучення капіталу”.
• всі записи здійснюються в останній день облікового періоду. Припустивши, що доходи нашого умовного підприємства за січень склали $ 5,000, а вилучення капіталу за період - $ 300, маємо:
Журналізація заключних проведень із Робочої таблиці провадиться теж в останній день облікового періоду (Табл. 2.8).
Таблиця 2.8
Загальний журнал (фрагмент)
стор.3
| Дата 2010р. | Рахунки та опис | Ф | Дебет | Кредит | |
| Заключні проведення | |||||
| грудень | Доходи від надання послуг | 10,000 | |||
| Нерозподілений прибуток | 10,000 | ||||
| Закриття рахунку „Доходи” | |||||
| Нерозподілений прибуток | 1,210 | ||||
| Витрати на заробітну плату | |||||
| Витрати на рекламу | |||||
| Витрати на послуги зв’язку | |||||
| Витрати на оренду | |||||
| Витрати на знос обладн. для послуг | |||||
| Витрати на знос офісного обладнан. | |||||
| Витрати на офісні матеріали | |||||
| Закриття рахунків витрат | |||||
| Нерозподілений прибуток | 8,790 | ||||
| Капітал власника | 8,790 | ||||
| Закриття рахунку „Нерозподілений | |||||
| прибуток” | |||||
| Капітал власника | |||||
| Вилучення капіталу | |||||
| Закриття рахунку „Вилучення капіталу” |
|
|
|
До Головної книги постінг заключних проведень здійснюється у звичайному порядку (Табл. 2.9).
Таблиця 2.9
«Консультативний центр Бена»
Головна книга
| Грошові кошти 111 | |||||||||||||||||||
| Дата, 2003 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кр | Сальдо | |||||||||||||
| грудень | Капітал | Ж,1 | Д | ||||||||||||||||
| Авансована оренда | Ж,1 | Д | |||||||||||||||||
| Придбан. офісн. мат. | Ж,1 | Д | |||||||||||||||||
| Отримав за послуги | Ж,2 | Д | |||||||||||||||||
| Вилучення капіталу | Ж,2 | Д | |||||||||||||||||
| Оплата за обладнання | Ж,2 | Д | |||||||||||||||||
| Сплата за послуги зв’язку | Ж,2 | Д | |||||||||||||||||
| Рахунки до отримання 112 | |||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | |||||||||||||
| грудень | Вистав. рахунок за послуги | Ж,2 | Д | ||||||||||||||||
| Авансована оренда 114 | |||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | |||||||||||||
| грудень | Аванс. оренда на 3м. | Ж,1 | Д | ||||||||||||||||
| Вичерп. оренд. плата | Ж,Т | Д | |||||||||||||||||
| Офісні матеріали 115 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Прибав офісні матеріали | Ж,1 | Д | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Використ. за період | Ж,Т | Д | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| Обладнання для надання послуг 121 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата, 2003 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Придб. облад. для послуг | Ж,2 | Д | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Накопичений знос обладнання для надання послуг 122 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Визнач знос за місяць | Ж,Т | К | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Офісне обладнання 123 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Інвест. офіс. обладн. | Ж,1 | Д | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Накопичений знос офісного обладнання 124 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Визн. знос за місяць | Ж,Т | К | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Рахунки до сплати 211 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Придбане обладнання для надання послуг | Ж,2 | К | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Часткова оплата за обладнання | Ж,2 | К | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| Витрати на рекламу | Ж,2 | К | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| Заробітна плата до сплати 212 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Нараховано зарплату за місяць | Ж,Т | К | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Бен Боулінг, капітал 311 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кр | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Інвестиції у капітал | Ж,1 | К | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Закриття рахунку «Нерозпод. прибуток» | Ж,3 | К | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| Закриття рахунку «Вилучення» | Ж,3 | К | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| Піт Боулінг, вилучення 312 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Вилучення капіталу | Ж,2 | Д | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Закриття рахунку «Вилучення» | Ж,3 | –– | –– | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Нерозподілений прибуток 313 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Закриття рахунку «Доходи» | Ж,3 | К | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Закриття рахунку «Витрати» | Ж,3 | К | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| Закриття рахунку «Нерозпод. прибуток» | Ж,3 | –– | –– | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Доходи від надання послуг 411 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Отримано за послуги | Ж,2 | К | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Отримано за послуги | Ж,2 | К | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| Закриття рахунку | Ж,2 | –– | –– | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Витрати на заробітну плату 511 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Нарахування зарплати за місяць | Ж,Т | Д | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Закриття рахунку | Ж,3 | –– | –– | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Витрати на рекламу 512 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата,2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Витрати на рекламу | Ж,2 | Д | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Закриття рахунку | Ж,3 | –– | –– | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Витрати на послуги зв'язку 513 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата,2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Витрати на послуги зв’язку | Ж,2 | Д | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Закриття рахунку | Ж,3 | –– | –– | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Витрати на оренду 514 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Витрати за оренду за місяць | Ж,Т | Д | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Закриття рахунку | Ж,3 | –– | –– | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Витрати на знос обладнання для надання послуг 515 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Визнач. знос за місяць | Ж,Т | Д | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Закриття рахунку | Ж,3 | –– | –– | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Витрати на знос офісного обладнання 516 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Визнач. знос за місяць | Ж,Т | Д | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Закриття рахунку | Ж,3 | –– | –– | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Витрати на офісні матеріали 517 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата, 2010 | Опис | Ф | Дебет | Кредит | Дт чи Кт | Сальдо | ||||||||||||||||||||||||||||
| грудень | Використані за період матеріали | Ж,Т | Д | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Закриття рахунку | Ж,3 | –– | –– | |||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
Заключні проведення виконуються лише наприкінці фінансового року.
Після журналізації та постінгу заключних проведень складається повний пробний баланс (інколи його ще називають урегульованим або вхідним балансом). До нього входять лише реальні рахунки активів, зобов'язань та капіталу власника. Урегульований пробний баланс містить суму капіталу власника на кінець облікового періоду.
Процедура складання Повного пробного балансу аналогічна до процедури складання Пробного балансу. Відмінність між ними полягає у переліку рахунків: останній містить сальдо рахунків Головної книги після трансформації та закриття (Табл. 2.10).
Таблиця 2.10
«Консультативний центр Бена»
