Казначейство як розпорядник державних коштів

ДОПОВІДЬ

з дисципліни державний фінансовий контроль

на тему:

 

«Казначейська система виконання бюджету України»

 

Вінниця - 2011

Вступ

План

1. Казначейство як розпорядник державних коштів………………….

2. Структура державного казначейства, його роль у виконанні бюджету…………………………………………………………………….

3. Особливості казначейської системи виконання бюджету…………

Висновок…………………………………………………………………...

Список використаної літератури ………………………………………...

Вступ

 

В основі виконання бюджету як складової частини бюджетного процесу закладені певні принципи, що складають правову основу ефективної реалізації закріплених у законі про державний бюджет норм.

Принципи виконання бюджету — це нормативно-керівні засади фінансової, діяльності державних органів та організацій, спрямованої на виконання бюджету, що характеризують її загальний зміст, особливості та закономірності. Кожний принцип представляє собою основоположний регулятивний елемент, що є складовою частиною виконання бюджету. До принципів, за якими здійснюється виконання бюджету, належать як загальні принципи фінансово-правової діяльності держави, так і особливі принципи, що притаманні виконанню бюджету як основній стадії бюджетного процесу.

Одним з найголовніших принципів виконання бюджету є принцип строковості. Цей принцип полягає в тому, що виконання бюджету проводиться протягом встановленого періоду.

Окрім принципу строковості, виконання державного бюджету тісно пов'язано з принципом єдності бюджету, що означає існування в державі єдиного державного бюджету.

За статтею 4 Закону України «Про бюджетну систему» єдність бюджету означає існування єдиного рахунку доходів та видатків кожної ланки бюджетної системи, а отже і державного бюджету.

Принцип єдності слід відрізняти від принципу єдності каси, що є одним з найваж­ливіших принципів організації та управління виконанням бюджету. Єдність каси означає зарахування всіх доходів на єдиний рахунок бюджету і здійснення всіх запланованих видатків з цього єдиного рахунку бюджету, тобто централізацію бюджетних коштів з метою здійснення ефективного контролю за їх надходженням та розподілом.

В Україні цей принцип має бути реалізований через існування принципу роботи єдиного казначейського рахунку, що являє собою систему бюджетних рахунків органів Державного казначейства, відкритих в установах банків за відповідним балансовим рахунком, на які зараховуються податки, збори, інші обов'язкові платежі державного бюджету та надходження з інших джерел, встановлених законодавством України, і з яких органами Державного казначейства здійснюються платежі безпосередньо на користь суб'єктів господарської діяльності, які виконали роботи та/або надати послуги розпоряд­никам бюджетних коштів.

Принцип повноти виконання державного бюджету тісно пов'язаний з принципом єдності та полягає в обов'язковому включенні в бюджет всіх доходів держави і всіх видатків держави в повному обсязі. Держава не повинна мати жодних не передбачених бюджетом доходів та видатків.

Принцип послідовності виконання бюджету зумовлений процесуальним характером дій державних органів по виконанню бюджету, наявністю певної процедури з її етапами та внутрішніми закономірностями, яка вимагає суворого дотримання черговості вико­нання дій. Від реалізації принципу послідовності залежить досконалість, оптимальність та ефективність процесу виконання бюджету.

Тому в даний час проблема виконання бюджету набуває особливої актуальності, тим більше в умовах дефіцитності бюджету.

Серед найважливіших чинників економічного зростання, цілеспрямованого й послідовного реформування народного господарства суверенної України на здорових ринкових засадах роль фінансової системи держави важко перебільшити, переоцінити.

Суть проблеми полягає в тому, що майже всі фактори, які дестабілізують фінансове становище в державі, є результатом дій відповідних державних структур на макрорівні.

Фінансове становище держави характеризується двома показниками: виконанням бюджету і сталістю національної грошової одиниці. В Україні після проведення грошової реформи вдавалося підтримувати стабільність грошової одиниці.Але найважливішим показником фінансового стану держави є виконання бюджету. Сьогодні вже усім стало ясно, що питання бюджету – це в кінцевому підсумку питання забезпечення суспільного добробуту, економічного розвитку, стабільності грошової одиниці. Однак бюджетна сфера тепер знаходиться у вкрай занедбаному стані.

В умовах переходу до ринку, наявності кризи платежів, необхідний такий механізм, який забезпечив би акумуляцію коштів Державного бюджету на єдиному рахунку, що дозволить як терміново здійснювати фінансування заходів, так і за встановленою черговістю. Таким вимогам відповідає казначейство.

Казначейство в повному обсязі його діяльності повинно забезпечити: акумуляцію коштів державного бюджету на єдиному рахунку, що дасть можливість урядові терміново здійснювати першочергові заходи; повне і точне виконання Закону України “ Про Державний бюджет”, встановлену урядом черговість використання видатків Державного бюджету.

Для забезпечення діяльності Державного казначейства в повному обсязі необхідне впровадження єдиного казначейського рахунку в Національному банку України, що дасть змогу мати вичерпну інформацію про щоденний стан руху коштів по доходах і видатках державного бюджету, результати виконання бюджету, незалежність держави від банківської системи у справах контролю та обліку доходів і платежів, дотримання принципу цільового використання.

За цих умов за банківською системою залишається здійснення функцій акумуляції коштів державного бюджету України, їх зберігання та перерахування за дорученням органів державного казначейства, а також приймання, зберігання й видача готівки. А за міністерствами і відомствами залишається право розподілу асигнувань за напрямками видатків коштів, затвердженими державним бюджетом України. Як переконує світовий досвід, такий розподіл функцій по касовому виконанню державного бюджету між фінансовою та банківською системами є найефективнішим, бо дає змогу зосередити всі важелі управління державним бюджетом у руках Міністерства фінансів в особі державного казначейства.

Казначейство як розпорядник державних коштів

 

Казначейство — це фінансовий орган, на який покладають­ся функції з касового виконання державного бюджету України. Раніше в системі державної виконавчої влади нічого схожого не було. Казначейства існували в Росії до 1918 року. Нині вони покликані до життя самою ситуацією. Адже діюча схема виконання державного бюджету не забезпечує системного контролю як за проходженням державних ресурсів через ко­мерційні банки, так і за використанням цих коштів розпо­рядниками кредитів па місцях. Державні фінансові ресурси розпорошені по численних поточних рахунках міністерств та відомств, їхніх установах. Аби навести порядок, забезпечити ефективне управління коштами державного бюджету, підви­щити оперативність у фінансуванні видатків, 27 квітня 1995 року Президент України видав Указ № 335/95 «Про Державне казначейство України», згідно з яким при Мініс­терстві фінансів створено Державне казначейство. А постано­вою від 31 липня 1995 року за № 590 Кабінет Міністрів затвердив «Положення про Головне управління Державного казначейства та його територіальні органи — управління в областях та відділення у містах і районах».

Рис 1 Загальна структура Державного казначейства України

 

Зазначений Указ Президента України (№ 335/95) зобо­в'язує органи Державного казначейства здійснювати:

— організацію та контроль за виконанням державного бюд­жету України;

— управління наявними коштами державного бюджету України (у тому числі в іноземній валюті) та коштами дер­жавних позабюджетних фондів у межах видатків, встанов­лених на відповідний період;

— фінансування видатків державного бюджету України;

— ведення обліку касового виконання державного бюджету;

— складання звітності про стан виконання державного бюджету;

— управління державним внутрішнім та зовнішнім боргом відповідно до чинного законодавства;

— розробку нормативно-методичних документів з питань бухгалтерського обліку і звітності та організації виконання бюджетів усіх рівнів, які є обов'язковими для всіх підприєм­ств, установ та організацій, що використовують кошти дер­жавних бюджетних та позабюджетних фондів.

Втілення у життя принципу єдиного рахунку держбюджету в поєднанні з централізованою казначейською телекомуніка­ційною системою дозволить у майбутньому мати вичерпну інформацію про щоденне становище державних фінансів і забезпечить можливість гнучкого маневрування державними грошовими ресурсами. Щодо структури та підпорядкованості, органи Державного казначейства є системою органів державної виконавчої влади, яка діє при Міністерстві фінансів. Система складається з Головного управління та територіальних органів — управлінь в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Се­вастополі, з відділеннями у районах, містах і районах у містах. У своїй діяльності Держказначейство керується Конститу­цією України, Конституційним договором між Верховною Ра­дою України та Президентом України, законами України, постановами та розпорядженнями Кабінету Міністрів Украї­ни, наказами Міністерства фінансів.Відповідно до п.6 постанови Кабінету Міністрів України і Національного банку від 14.01.1997р. за № 13 «Про впровадження казначейської системи виконання державного бюдже­ту» затверджено сектор управлінь і відділень територіальних органів казначейства.

Окремими статтями БКУ регламентовано основні позиції процесів встановлення бюджетних асигнувань, взяття бюджетних зобов’язань та здійснення платежів, а також відокремлено функції розпорядників коштів та органів державного казначейства при їх реалізації (табл.1).

Таблиця 1. Характеристика та функції розпорядників коштів та органів ДКУ

Стаття БКУ	Характеристика статті	Функції розпорядників коштів та органів ДКУ
Ст. 47 “Встановлення бюджетних асигнувань розпорядникам бюджетних коштів”	Підставою для затвердження кошторисів є одержані,відповідно дозатвердженого розпису, бюджетніасигнування	– до компетенції розпорядни-ка відноситься забезпечення управління асигнуваннями і здійснення контролю за вико нанням процедур та вимог, встановлених Кодексом, – повноваженням органів ДКУ в даному процесі є контроль за відповідністю кошторисіврозпорядників коштів розпису бюджету
Ст. 48“Взяття бюджетних зобов'язань”	Встановлено вимоги таобмеження длявзяття роз-порядниками бюджетних коштів зобов’язань, які до цього часурегламентувались нормативно-правовими та інструктивними актами КМУ, МФУ та ДКУ	– Розпорядники бюджетних кош-тів беруть бюджетні зобов'язан-ня та здійснюють платежі тільки в межахбюджетних асигнувань, встановлених кошторисами, вра-ховуючи необхідністьвиконання бюджетних зобов'язань минулих років, узятих на облік органами Державного казначейства Укра-їниДержавне казначейство Ук-раїни здійснює реєстрацію таоблік бюджетних зобов'язань розпорядників бюджетнихкошті
Ст. 49 “Здійснення платежів відповідно до взятих бюджетних зобов'язань”	Регламентовано умови, за яких органами казначействаздійсню-ютьсяплатежі(наяв-ності в об-ліку зобов’язань,паспорта бю-джетної програмитавідповід-них асигнувань)	Державне казначейство України здійснює платежі задоручення-ми розпорядників бюджетних коштів у разі:1) наявності відпо-відногобюджетного зобов'язання дляплатежу у бухгалтерському обліку виконання бюджету;2)наявності затвердженого вуста-новленому порядкупаспортабю-джетної програми (у разі засто-суванняпрограмно-цільового методу у бюджетному процесі);

 

На органи Державного казначейства покладені такі функції:

1. Розробка довготермінових та оперативних прогнозів що­до надходження коштів до державного бюджету.

2. Здійснення контролю за дотриманням чинного законо­давства України з питань виконання державного бюджету, надходження коштів до державних цільових фондів.

3. Здійснення контролю над касовим виконанням держав­ного бюджету за доходами.

4. Організація роботи з ведення обліку доходів державного бюджету на основі складання реєстрів.

5. Організація проведення аналітичної роботи з основних напрямків роботи.

6. Регулювання фінансових взаємовідносин між держав­ними і місцевими бюджетами та платниками податків.

7. Підготовка пропозицій із збільшення доходної частини державного бюджету.

8. Підготовка інформацій та звітів.

9. Розробка методичних рекомендацій та організація мето­дологічного забезпечення відповідних структурних підроз­ділів.

10. Надання практичної допомоги відповідним структур­ним підрозділам.

Головне управління Державного казначейства в областях відповідно до завдань, покладених на Державне казначейство, організовує та здійснює виконання державного бюджету, ви­ходячи з принципу єдиного казначейського рахунку; здійснює керівництво територіальними органами Держказначейства; управління доходами та видатками державного бюджету, про­вадить операції з наявними бюджетними коштами, у тому числі в іноземній валюті, в межах розпису доходів та видатків державного бюджету; за дорученнями Кабінету Міністрів України і Міністерства фінансів здійснює операції з іншими коштами, що перебувають у розпорядженні уряду; організо­вує та здійснює прогнозування та касове планування коштів держбюджету, визначає на основі чинного законодавства об­сяги їхнього поточного використання у межах, затверджених на відповідний період видатків; доводить до головних розпо­рядників коштів і територіальних органів казначейства обсяги асигнувань, що виділяються з державного бюджету; організо­вує та здійснює взаємні розрахунки між державним бюджетом та бюджетами Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя; організовує та здійснює збирання, зве­дення та аналіз фінансової звітності про стан виконання дер­жавного та зведеного бюджетів, подає зазначену звітність до Верховної Ради України, Кабінету Міністрів, Міністерства фінансів; здійснює разом з Національним банком та Міністер­ством фінансів управління державним внутрішнім і зовніш­нім боргом і провадить їх обслуговування відповідно до чин­ного законодавства.

Органи Державного казначейства мають право відкривати в установах банків рахунки за доходами та видатками держав­ного бюджету; отримувати у банках на договірних засадах внутрішньо річний кредит у межах, встановлених законодав­чим актом про державний бюджет на відповідний рік для покриття тимчасових касових розривів державного бюджету.

Одночасно функціонує єдиний казначейський рахунок, на який зараховуються відповідно до бюджетної класифікації усі державні доходи і з якого розподілятимуться наступні ви­датки державного бюджету, тобто державні кошти сконцент­ровані в руках одного господаря.

Уряд, маючи вичерпну інформацію про стан державних фінансів у режимі реального часу, здійснює контроль за до­триманням встановленого дефіциту державного бюджету, тобто володіє фінансовими важелями впливу на економічну ситуацію.

Поточні бюджетні рахунки розпорядників бюджетних кош­тів в установах банків закриті. Для обліку цих операцій за видатками розпорядників коштів призначені реєстраційні ра­хунки в органах Державного казначейства, відкриті в рамках єдиного казначейського рахунку. У зв'язку з цим майже ви­рішена проблема достовірності звітності, оскільки більшість даних для її складання надходить до органів Державного каз­начейства щоденно.