Організація внутрішнього контролю в організаціях і установах державного сектору

Студент-практикант ознайомлюється з: метою внутрішнього контролю та основними причинами, що зумовлюють його необхідність, суб’єктами внутрішнього контролю; правами і обов’язками посадових осіб, що здійснюють контроль; внутрішніми документами, що регламентують порядок проведення контролю; строками проведення контрольних перевірок для різних об’єктів обліку; видами контролю; предметом і об’єктами контролю; етапами контрольного процесу; порядком оформлення та розгляду результатів контрольних перевірок.

Студент-практикант вивчає: об’єкти, джерела інформації та методичні прийоми попереднього, поточного і наступного контролю, процедури якого здійснюються працівниками обліку; контрольні повноваження апарату бухгалтерії та, зокрема, головного бухгалтера.

Студент-практикант повинен брати участь у виконанні процедур внутрішнього контролю під час прийняття і обробки первинної і зведеної документації, а саме:

ü обґрунтувати суть і зміст показників, що відображені в бухгалтерській документації;

ü обґрунтувати записи в облікових регістрах аналітичного обліку та систему їх контролю;

ü показати методи контролю запасів з операцій обліку, що відображаються у коригувальних, групувальних і розроблюваних відомостях;

ü опанувати систему контролю операцій, що відображені в облікових регістрах синтетичного і аналітичного обліку (в меморіальних ордерах, книзі «Журнал – головна», картках (книгах) аналітичного обліку), балансі та інших формах звітності.

Студент-практикант розробляє:

1. Модель об’єктів, джерел інформації і методичних прийомів внутрішнього контролю за формою наведеною на рис. 4.1

2. Етапи контрольного процесу (планування перевірок, підготовка до їх проведення, складання програми перевірок, організація перевірки на об’єкті ревізії, систематизація матеріалів ревізії та складання акту, обговорення матеріалів ревізії, їх затвердження та контроль за врегулюванням результатів).

Об’єкти внутрішнього контролю
Джерела інформації внутрішнього контролю
Методичні прийоми внутрішнього контролю

 

Рис. 4.1 Організаційно-методична модель внутрішнього контролю операцій _____________________ _____________________________

(за об’єктом обліку) назва організації чи установи

 

3. План внутрішньогосподарського контролю організації чи установи державного сектору (табл. 4.30).

Таблиця 4.30

План внутрішньогосподарського контролю організації чи установи на 201_ р

Виконавці	Структурні підрозділи, у яких проводяться контрольні перевірки	Об’єкти контролю	Методичні прийоми контролю	Час	Термін ревізії, днів
початок	закінчення

 

Студенту-практиканту необхідно встановити коло повноважень кожної категорії суб’єктів контролю (управлінського персоналу та бухгалтерії), порядок закріплення за ними об’єктів контролю та обсягів роботи, порядок залучення спеціалістів різних спеціальностей для проведення тематичних перевірок, а також перевірити правомочність залучення працівників до проведення перевірок на основі відповідних записів у їхніх посадових інструкціях.

Студенту-практиканту необхідно висвітлити необхідність та порядок здійснення різних видів контролю (повних і часткових; планових і позапланових; наскрізних, тематичних, комплексних).

Студент-практикант досліджує: порядок вирішення організаційних питань (визначення об’єктів контролю та частоти проведення перевірок у календарному році); вплив на організацію контролю певних чинників (кадрової забезпеченості, ефективності попереднього та поточного контролю, тенденцій до повторення негативних явищ, порушення законодавства, тощо).

Особливу увагу слід приділити порядку проведення інвентаризації організації чи установи, вивчити її завдання; періодичність проведення; методику проведення у розрізі об’єктів обліку, порядок врегулювання результатів та опанувати порядок розробки плану проведення інвентаризації (табл. 4.31).

Таблиця 4.31

План проведення повної інвентаризації (назва організації чи установи)

Місце інвентаризації	Об’єкт інвентаризації	Терміни інвентаризації	МВО	Голова комісії	Члени комісії

 

План складають у розрізі структурних підрозділів організації чи установи, у кожному з яких вказують об’єкти інвентаризації, терміни, у які вона повинна бути проведена, голову відповідної комісії та її склад.