Аудит налога на прибыль

Проверке предоставлено:

- Декларация по налогу на прибыль (Документ №);

- Регистры бухгалтерского учета (Документ №);

- Первичные учетные документы (Документ №).

5.1 Проверка полноты и правильности определения состава доходов

5.1.1 Проверка полноты и правильности определения доходов от реализации (ст. 249 НК РФ)

Согласно п. ___ Учетной политики Общества для целей налогообложения на 201_ год (Документ № ____):

«______________».

Налоговый учет доходов от реализации ведется в налоговом регистре за соответствующий налоговый (отчетный) период в разрезе вида дохода (Документ №).

В течение проверяемых периодов начисление доходов Общества осуществлялось в соответствии с порядком, установленным ст. 249 НК РФ.

Доходы в течение 9 месяцев 201_ года определялись на основании первичных документов, подтверждающих полученные доходы (Документ №).

При определении доходов из них исключались суммы налогов, предъявленные Обществом покупателю товаров (работ, услуг), что соответствует порядку, установленному ст. 248 НК РФ.

Доходы от реализации за 9 месяцев 201_ года согласно налоговой декларации по налогу на прибыль составили ________ рублей, что соответствует данным налоговых регистров и данным бухгалтерского учета (Документ №).

При выборочной проверке правильности определения доходов от реализации существенных нарушений не выявлено (Документ №).

 

5.1.2 Проверка полноты и правильности определения внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ)

В течение проверяемых периодов начисление внереализационных доходов Обществом осуществлялось в соответствии с порядком, установленным ст. 250 НК РФ.

В составе внереализационных доходов в течение проверяемых периодов согласно налоговым регистрам отражались следующие виды доходов (Документ №):

- доходы от сдачи имущества в аренду и субаренду;

- излишки, выявленные при инвентаризации товаров;

- полученные бонусы.

Состав внереализационных доходов Общества соответствует требованиям ст. 250 НК РФ.

Внереализационные доходы за 9 месяцев 201_ года согласно налоговой декларации по налогу на прибыль составили _____ рубля, что соответствует данным налоговых регистров (Документ №).

При выборочной проверке полноты и правильности определения внереализационных доходов существенных нарушений не выявлено.

 

5.1.3 Проверка полноты и правильности определения доходов, не учитываемых при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ)

В проверяемом периоде Общество не получало доходы, которые не учитывались при определении налоговой базы.

 

5.2 Проверка полноты и правильности определения состава расходов

5.2.1 Проверка правильности исчисления материальных расходов (ст. 254 НК РФ)

Согласно порядку, установленному п. ____ Учетной политикой для целей налогового учета на 201_ год:

«___________________».

В течение проверяемого периода материальные расходы для целей исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль учитываются на основании данных бухгалтерских регистров (Документ №), с учетом расходов, не принимаемых для целей налогового учета, отраженных в регистрах по учету постоянных налоговых обязательств (Документ №).

В течение проверяемых периодов учет материальных расходов для целей налогообложения Обществом осуществлялся в соответствии с требованиями ст. 224 Налогового кодекса РФ (Документ №).

 

5.2.2 Проверка правильности исчисления расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ)

Учет расходов на оплату труда в проверяемых периодах велся в соответствии с требованиями, установленными ст.255 НК РФ (Документ №).

 

5.2.3 Проверка правильности формирования состава амортизируемого имущества и определения его стоимости (ст. 256 и ст. 257 НК РФ)

При выборочной проверке правильности формирования состава амортизируемого имущества и определения его стоимости существенных нарушений не выявлено (Документ №).

 

5.2.4. Проверка правильности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (ст. 258 НК РФ и ст. 322 НК РФ)

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования, что соответствует требованиям ст. 258 НК РФ и Постановлению Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. № 1 (Документ №).

5.2.5Проверка правильности расчета сумм амортизации (ст. 258 и ст. 259 НК РФ)

Согласно п. ________ Учетной политики для целей налогообложения на 201_ год:

«__________».

В течение проверяемого периода амортизация начислялась линейным способом в соответствии с требованиями ст. 259 НК РФ и Учетной политики Общества (Документ №).

 

5.2.6 Проверка правильности включения в состав затрат расходов на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ)

В течение проверяемого периода учет расходов на ремонт основных средств для целей налогообложения Обществом осуществлялся в соответствии с требованиями ст. 260 НК РФ (Документ №).

или

Согласно данным налоговых регистров расходы на ремонт основных средств в течение 9 месяцев 201_ года отсутствовали.

 

5.2.7. проверка правильности признания расходов на освоение природных ресурсов и соблюдение порядка их учета (ст.261 НК РФ)

В соответствии с представленными документами в проверяемых периодах Обществом не осуществлялись расходы на освоение природных ресурсов.

5.2.8Проверка правильности признания расходов на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки и соблюдения порядка их учета (ст.262 НК РФ)

В соответствии с представленными документами в проверяемых периодах Обществом не осуществлялись расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.

 

5.2.9 Проверка обоснованности расходов на обязательное и добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ)

При выборочной проверке обоснованности расходов на обязательное и добровольное страхование имущества существенных нарушений не выявлено (Документ №).

В течение проверяемых периодов в составе расходов на обязательное и добровольное страхование имущества отражались добровольное страхование средств автотранспорта, добровольное страхование грузов, что соответствует требованиям ст. 263 НК РФ (Документ №).

 

5.2.10 Проверка правильности списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией

Прочие расходы за 9 месяцев 201_ года согласно налоговой декларации по налогу на прибыль составили ______ рублей, что соответствует данным налоговых регистров (Документ №).

Налоговый учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией ведется в соответствии с порядком, установленным ст. 264 НК РФ.

 

5.2.11 Проверка правильности признания внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ)

Внереализационные расходы за 9 месяцев 201_ года согласно налоговой декларации по налогу на прибыль составили ____ рублей, что соответствует данным налоговых регистров (Документ №).

Учет внереализационных расходов ведется в соответствии с требованиями ст. 265 НК РФ.

 

5.2.12 Проверка правильности образования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ)

В проверяемых периодах Общество не создавало резервы по сомнительным долгам, что не противоречит нормам ст. 266 НК РФ и требованиям Учетной политики на 201_ г.

 

5.2.13 Проверка правильности образования и использования расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст.267 НК РФ)

В проверяемых периодах резервы по гарантийному ремонту Обществом не создавались, что не противоречит нормам ст. 276 НК РФ требованиям Учетной политики на 201_ г.

 

5.2.14 Проверка правильности определения расходов при реализации товаров и имущества, а также по торговым операциям (ст. 268 и ст. 320 НК РФ)

Стоимость реализованных товаров за 9 месяцев 201_ года согласно налоговой декларации по налогу на прибыль составила ____ рублей, что соответствует данным налоговых регистров (Документ №).

Согласно п. ___ Учетной политики для целей налогообложения на 201_ год:

«____».

Налоговый учет стоимости реализованных товаров ведется в соответствии с Учетной политикой для целей налогообложения на 201_ год.

При выборочной проверке правильности определения стоимости реализованных товаров существенных нарушений не выявлено (Документ №).

5.2.15 Проверка правильности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам, а также определения их размера (ст. 269 НК РФ)

Согласно предоставленным данным в проверяемом периоде у Общества отсутствовали долговые обязательства и расходы по их обслуживанию, принимаемые в состав расходов в целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии с требованиями статьи 269 НК РФ.

 

5.2.16 Проверка порядка определения сумм расходов на производство и реализацию (ст. 318 – ст. 319 НК РФ)

Основным видом деятельности Общества в проверяемых периодах являлась розничная торговля. Расходы разделялись на прямые и косвенные в соответствии с требованиями ст. 320 НК РФ (Документ №).

5.2.17 Проверка правильности определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ)

При выборочной проверке правильности определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения, существенных нарушений не выявлено (Документ №).

 

5.3 Проверка правильности момента признания доходов и расходов (ст. 271 – ст. 273 НК РФ)

В течение проверяемых периодов Общество применяло порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли по методу начисления, что соответствует нормам, установленным НК РФ.

5.4Проверка правильности определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 274 – ст. 282 НК РФ)

В проверяемых периодах налоговая база по налогу на прибыль в Обществе определялась с учетом требований ст. 274 – ст. 282 Налогового кодекса РФ.

 

5.5 Проверка правильности переноса убытков на будущее (ст. 283 НК РФ)

В проверяемых периодах Обществом не осуществлялись операции по переносу убытков на будущее.

 

5.6 Проверка правильности применения налоговых ставок (ст. 284 НК РФ)

Налоговая ставка по налогу на прибыль в Обществе в проверяемых периодах применялась в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса РФ в размере 20 %.

 

5.7 Проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления авансовых и налоговых платежей (ст. 286 – ст. 288 НК РФ)

В течение отчетного периода Общество исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст. 286 НК РФ (Документ №).

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, что соответствует порядку, установленному ст. 287 НК РФ (Документ №).

5.8.Проверка правильности составления и своевременности предоставления налоговых деклараций (ст. 289 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на прибыль за1 квартал 201_ года представлена __ ___ 201_ года, за 2 квартал 201_ года – __ ____ 201_ года, 3 квартал 201_ года – __ ____ 201_ года (Документ №).

Согласно п. 3 ст. 289 НК РФ:

«Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей».

Таким образом, налоговые декларации по налогу на прибыль за 1, 2, 3 кварталы 201_ года своевременно представлены в налоговую инспекцию.

При проверке правильности составления налоговых деклараций по налогу на прибыль за 1, 2, 3 кварталы 201_ года нарушения не выявлены.

 

5.9 Проверка ведения налогового учета (ст. 313 – ст. 317, ст. 323 – ст. 329 НК РФ)

Налоговый учет в Организации ведется с помощью бухгалтерской программы 1С в специализированных налоговых регистрах, что соответствует требованиям НК РФ и Учетной политики Общества (Документ №).

 

5.10 Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского учета

Начисление налога на прибыль в бухгалтерском учете отражается в соответствии с порядком, установленным Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н (Документ №).

 

Налог на имущество

Проверке предоставлено:

- Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (Документ №);

- Регистры бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом по налогу на имущество (Документ №);

- Первичные учетные документы (Документ №).

6.1. Проверка правильности определения объекта налогообложения (ст. 374 НК РФ)

Проверка правильности определения объекта налогообложения показала, что Общество определяет объект налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ (Документ №).

Объектом налогообложения по налогу на имущество признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ.

 

6.2. Проверка правильности определения налоговой базы (ст. 375 – ст. 378 НК РФ)

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, что соответствует требованиям НК РФ (Документ №).

 

6.3. Проверка правильности применения налоговых ставок (ст. 380 НК РФ)

Проверка правильности применения налоговых ставок показала, что в течение проверяемого периода ставки по налогу на имущество применялись Обществом в размерах, предусмотренных п. 1 ст. п. 1 ст. 380 Налогового кодекса РФ и Законом Московской области от 21.11.2003г. № 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области».

Ставка по налогу на имущество установлена в размере 2,2 % (Документ №).

 

6.4. Проверка правильности применения налоговых льгот (ст. 381 НК РФ)

В течение проверяемого периода, льготы при расчете и уплате налога на имущество Обществом не применялись, что соответствует требованиям Закона Московской области от 21.11.2003г. № 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области».

6.5. Проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления авансовых и налоговых платежей (ст. 382 – ст. 385 НК РФ)

В ходе проверки правильности начисления, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей по налогу на имущество за 1, 2, 3 кварталы 201_ г. нарушений не выявлено (Документ №).

Налог на имущество в бухгалтерском учете Общества относится в состав прочих расходов и отражается по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» (Документ №).

Информация по исчисленной к уплате сумме налога на имущество по данным налоговой отчетности и по данным бухгалтерского учета Общества за 1, 2, 3 кварталы 201_ г., представлена в нижеследующей таблице (Документ №):

рублей

№ п/п	По данным налоговой декларации	По данным бухгалтерского учета по кредиту счета 68.8. «Налог на имущество»
Среднегодовая стоимость имущества	Сумма налога за 1, 2, 3 кварталы 201_ г.
	____	___	____

 

Таким образом, по данным налоговым декларациям исчисленная сумма налога за 1, 2, 3 кварталы 201_ г. соответствует данным бухгалтерского учета по кредиту счета 68.8 «налог на имущество» за 1, 2, 3 кварталы 201_ г.

 

6.6. Проверка правильности составления и своевременности предоставления налоговых деклараций (ст. 386 НК РФ)

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 201_ года заполнен в соответствии с порядком, установленными Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» (Документ №).

Общество предоставляло налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в сроки, установленные п. 2 ст. 386 НК РФ.

Транспортный налог

Проверке предоставлено:

- Налоговый расчет по транспортному налогу (Документ №);

- Регистры бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом по транспортному налогу (Документ №);

- Первичные учетные документы (Документ №).

7.1. Проверка правильности определения объекта налогообложения (ст. 358 НК РФ)

Проверка правильности определения объекта налогообложения показала, что Общество определяет объект налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ (Документ №).

Объектом налогообложения признаются легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7.2. Проверка правильности определения налоговой базы (ст. 359 НК РФ)

Налоговая база по транспортному налогу определяется в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, в лошадиных силах, в соответствии с требованиями, установленными главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ (Документ №).

7.3. Проверка правильности применения налоговых ставок (ст. 361 НК РФ)

Проверка правильности применения налоговых ставок показала, что в течение проверяемого периода ставки по транспортному налогу применялись Обществом в размерах, предусмотренных ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» (Документ №).

 

7.4. Проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей (ст. 362 – ст. 363 НК РФ)

В ходе проверки правильности начисления, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей по транспортному налогу нарушений не выявлено (Документ №).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ.

7.5. Проверка правильности составления и своевременности предоставления авансовых и налоговых деклараций (ст. 363.1 НК РФ)

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, что соответствует порядку, установленному п. 3 статьи 363.1 НК РФ, Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу заполнены в соответствии с порядком, установленным Приказами ФНС РФ от 27.04.2006 N САЭ-3-13/261@, от 11.04.2007 N ММ-3-13/224@.

7.6. Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского учета

В ходе проверки сопоставимости данных налоговой отчетности данным бухгалтерского учета по транспортному налогу нарушений не выявлено.

В табличной форме представлены данные налоговой отчетности и данные бухгалтерского учета Общества за проверяемые периоды (Документ №):

рублей

№ п/п	По данным налоговой декларации исчисленная сумма налога за отчетный период	По данным бухгалтерского учета по кредиту счета 68.7 «Транспортный налог»
	1 кв. 201_	2 кв. 201_	3 кв. 201_	1 кв. 201_	2 кв. 201_	3 кв. 201_
	____	___	___	_____	_____	___

 

Таким образом, данные налоговой декларации по транспортному налогу соответствуют данным бухгалтерского учета по кредиту счета 68.7 «Транспортный налог» за 1, 2, 3 кварталы 201_ года.