2017-10-25
773
Синтетические счета - счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета наличия и движения средств предприятия, их источников и совершаемых процессов в обобщенном виде.
(Код и наименование бухгалтерского счета)
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| начальный остаток на 31.12.0Х | |||
| Оборот | Оборот | ||
| остаток на конец 31.03.0Х |
Рисунок 1. Счет Активный
(Код и наименование бухгалтерского счета)
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| начальный остаток на 31.12.0Х | |||
| Оборот | Оборот | ||
| остаток на конец 31.03.0Х |
Рисунок 2. Счет Пассивный
(Код и наименование бухгалтерского счета)
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| начальный остаток на 31.12.0Х | начальный остаток на 31.12..0Х | ||
| Оборот | Оборот | ||
| остаток на конец 31.03.0Х | остаток на конец 31.03.0Х |
|
|
|
Рисунок 3 Счет Активно-Пассивный
Каждый счет бухгалтерского учета имеет свой номер и название, показывает, какие средства и процессы отражаются на этом счете. Счет открывается для каждого вида хозяйственных средств, их источников. В каждом отдельном счете регистрируется первоначальное состояние учитываемого объекта и его изменения (операции), и поэтому в любой момент времени можно определить новое состояние объекта.
По своему внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: левая - дебет, правая - кредит. В начале таблицы пишутся название и шифр счета.
Для открытия счета необходимо записать сумму из баланса (по соответствующей статье), которая называется остатком или сальдо. Различают сальдо на начало и сальдо на конец отчетного периода. В течение месяца на счете записываются суммы хозяйственных операций, которые в конце месяца подсчитываются и называются оборотом. Выделяют оборот по дебету и оборот по кредиту и выводят сальдо конечное, который используют при составлении баланса на начало следующего периода.
В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив, то и счета делятся на активные и пассивные.
- на Активных счетах отражаются хозяйственные средства.
Их увеличение (+) записывается по дебету счета,
уменьшение (-) записывается по кредиту счета.
|
|
|
Сальдо конечное = Сумма сальдо начальное (по дебету)+ оборот по дебету – оборот по кредиту.
- на Пассивных счетах отражаются источники хозяйственных средств.
Их увеличение (+) записывается по кредиту счета,
уменьшение (-) записывается по дебету счета.
Сальдо конечное = Сумма сальдо начальное (по кредиту)+ оборот по кредиту – оборот по дебету.
- на Активно-Пассивных счетах отражаются и хозяйственные средства и их источники.
Сальдо может быть одновременно как по дебету так и по кредиту счета,
и в бухгалтерском балансе отражается развернуто
(сальдо по дебету – в активе баланса,сальдо по кредиту – в пассиве баланса.
Учетные регистры
Оборотно-сальдовая ведомость- это способ обобщения информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета. Она составляется в конце месяца на основании данных счетов: об остатках на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту.
В оборотную ведомость записываются все используемые в организации счета в порядке отражения их в рабочем плане счетов. На каждый счет используется одна строка в ведомости. Оборотно-сальдовая ведомость имеет по итогу три пары равенств:
первая пара - остатки на начало месяца по дебету и кредиту;
вторая пара - обороты за месяц по дебету и кредиту;
третья пара - остатки на конец месяца по дебету и кредиту.
Оно следует из:
1) строения баланса;
2) применения метода двойной записи;
Отсутствие равенства свидетельствует о наличии ошибок, которые необходимо исправить.
Итоговая сумма оборотов должна совпадать с итогом журнала регистрации фактов хозяйственной деятельности и шахматной ведомости.. Если этого соблюдения нет, значит, какая-либо операция пропущена либо разнесена дважды.
В оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на начало и конец отчетного периода, оборотов за текущий период,что позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса организации, так как основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических счетов.
за _______________20Х,
(руб)
| Код счета | НАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТА | Сальдо на начало периода | Оборот за месяц | Сальдо на конец периода | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||
| Итого: |
Рисунок 1.Оборотно-сальдовая ведомость
2). Шахматная ведомость
Шахматная оборотная ведомость, форма отражения и периодического обобщения бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих синтетических счетов. Содержит итоговые суммы однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций. Представляет собой таблицу, горизонтальные строки которой отведены для записей по дебетуемым счетам, а вертикальные колонки - для записей по кредитуемым счетам. В местах пересечения колонок и строк приводятся итоговые суммы (обороты) всех операций по указанным корреспондирующим счетам. Однократной записью осуществляется двойное отражение операций. Шахматная ведомость заполняется на основании журнала операций, где указываются все проводки. В этой ведомости отражаются все проводки из журнала операций. Итог по дебету и итог по кредиту должны совпадать. Эта сумма должна совпадать с оборотами оборотно-сальдовой ведомости и итогом по журналу регистрации хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности предприятия).
Умение составлять шахматную ведомость вручную или с использованием Exell может освободить от зависимости от дорогостоящей программы 1С.Внешне она похожа на таблицу шахматного турнира, поэтому и получила такое название.
|
|
|
Шахматная ведомость привлекательна своей наглядностью. В ней видны как обороты, так и результаты и сальдо в компактном виде. При использовании Exell можно увидеть подробно, из чего сформировалась сумма в каждой ячейке.
Количество строк и столбцов в шахматной ведомости определяется количеством используемых в рабочем плане счетов и ограничено только количеством существующих счетов в типовом плане счетов.
В ячейках на пересечении соответствующей строки и столбца записывается сумма бухгалтерских провод.
Пример шахматной ведомости, по горизонтали - дебет счетов, по вертикали - кредит.
за _______________20Х,
(руб)
| Кредит счетов | Дебет счетов | Дебетовый оборот(итого оборот по дебету) | |||||||
| Кредитовый оборот(итого оборот по кредиту) | (Итог по дебету и кредиту должен совпадать) |
Рисунок 2. Шахматная ведомость
Титульный лист
Министерство образования и науки Российской Федерации
федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования
«Ковровская государственная технологическая академия
имени В.А. Дегтярева»
