ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
ЛИПЕЦКИЙ ФИЛИАЛ
КАФЕДРА «экономикА и финансЫ»
НАПРАВЛЕНИЕ ПОДГОТОВКИ 38.04.01 «экономика»
Направленность (профиль) «ЭКОНОМИКА ФИРМЫ и отраслевые рынки»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине:
КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТЬ ФИРМЫ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ БИЗНЕСА
на тему:
Бухгалтерская отчетность как источник финансвой информации для оценки конкурентоспособности фирмы
Автор работы: |
Студентка группы ЭМЗ-16-1 |
Пихунова Оксана Юрьевна |
Подпись__________________ |
Работа принята: «__» _________ 2017 г. Специалист кафедры Прохорова М.В. Подпись _______ _ Руководитель работы: |
док. экон. наук, профессор |
Аврашков Лев Яковлевич |
Подпись ______________ ___ |
Липецк – 2017
СОДЕРЖАНИЕ
Тема 14. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИСТОЧНИК ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ОЦЕНКИ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ ФИРМЫ
Введение | |
Глава 1 Форма №1 – «Бухгалтерский баланс» и форма №2 – «Отчет о финансовых результатах» использования информации для расчета показателей финансово-экономического состояния фирмы | |
Глава 2 Финансово-экономическая оценка конкурентоспособности ОАО «Красный Октябрь»: - формирование агрегированного бухгалтерского баланса фирмы - расчет показателей ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, деловой активности - рейтинговая оценка конкурентоспособности фирмы | |
Заключение | |
Библиографический список | |
Приложения |
ВВЕДЕНИЕ
Залогом успешного развития, стабильности и конкурентоспособности предприятия на рынке товаров и услуг служит финансовая устойчивость, гарантирующая его платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска. Важная роль в обеспечении и реализации благоприятного развития организации отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. В связи с тем, что по мнению большинства экономических аналитиков и экспертов, бухгалтерская отчетность является одной из основных источников информации финансового состояния фирмы, считаю ее качественный анализ и оценку важным шагом к построению успешного роста деятельности предприятия, так как это помогает выявить, скорректировать и усовершенствовать ключевые финансово-экономические показатели. Именно поэтому тема данной работы является актуальной.
Цель курсовой работы – рассчитать финансово-экономическое состояние фирмы, используя ее бухгалтерскую отчетность, для оценки ее конкурентоспособности.
Задачи:
1) раскрыть сущность и значимость проведения анализа финансового состояния;
2) дать описание источников информации, необходимых для проведения анализа;
3) проанализировать финансовое положение СПб ОАО «Красный октябрь».
Объект - финансово-хозяйственная деятельность предприятия СПб ОАО «Красный октябрь».
Предмет - показатели, характеризующие состояние финансов предприятия, на основе которых разрабатываются управленческие решения.
Глава 1. ФОРМА № 1 – «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС» И ФОРМА № 2 «ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ» ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ РАСЧЕТА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОТОЯНИЯ ФИРМЫ
На сегодняшний день, согласно классификации В.П. Завгороднего существуют три вида отчетности: оперативная, статистическая и бухгалтерская. Термин бухгалтерская аналогичен финансовой. Оперативную, другими словами, можно назвать повседневной. Финансовая отчетность содержит сведения о реализованной продукции, запасах готовой продукции и товаров, о состоянии хозяйственных средств и источников их формирования, о финансовых результатах работы предприятия.
На основании данных финансовой отчетности мы осуществляем поиск резервов дальнейшего развития и совершенствования деятельности предприятия, совершенствования деятельности предприятия достижения стабильности фирмы на рынке. Это достигается путем анализа финансового состояния предприятия.
Финансовое состояние предприятия выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов: денежных средств, поступающих за реализованную продукцию, кредитов банков и займов, временно привлеченных средств; задолженности поставщикам и другим кредиторам, временно свободных средств специальных фондов. Анализ финансового состояния составляет значительную часть финансового анализа. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно напрямую зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат формы финансовой отчетности №1,2,3, а если анализ проводят внутренние пользователи, то еще и данные текущего бухгалтерского учета.
В состав квартальной отчетности входят: баланс предприятия, (форма №1) и отчет о финансовых результатах и их использовании (форма №2). Годовая финансовая отчетность включает три типовые формы: форма №1, форма №2, форма №3 - отчет о финансово-имущественном состоянии предприятия и пояснительную записку. Эти формы составляются путем подсчета, группировки и специализированной обработки данных текущего бух. учета и являются завершающей его стадией. Финансовую отчетность обязаны составлять и подавать предприятия, объединения и организации, являющиеся юридическими лицами (кроме банков), и выделенными на отдельный баланс филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятий и организаций (кроме банков и бюджетных учреждений), независимо от видов деятельности и форм собственности.
Для выполнения возложенных на финансовую отчетность функций она должна отвечать следующим основным требованиям:
- гарантировать реальность и достоверность данных, которые обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды;
- обеспечивать своевременность получения данных, на основе регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного управления хозяйственной и финансовой деятельностью организаций и предприятий.
Существуют такие виды сравнительного анализа:
- горизонтальный, с помощью которого определяются абсолютные и относительные отношения статей по сравнению с началом отчетного периода;
- вертикальный, который используется для изучения структуры средств и источников, путем расчета удельного веса отдельных статей в итоговых показателях.
- трендовый, который базируется на расчете относительных отклонений показателей за ряд лет от уровня базисного года.
Для количественного измерения уровня влияния факторов на изменения показателей финансового состояния предприятия используются традиционные методы анализа: сравнения, цепных подстановок, долевого участия, детализации.
Отличительной особенностью анализа финансового состояния является роль в нем человеческого фактора и бухгалтерского риска. Методика анализа включает: анализ платежеспособности предприятия, анализ структуры имущества и средств, вложенных в него, анализ оборачиваемости оборотных средств, анализ деловой активности и эффективности управления.
Состав представляемой финансовой отчетности, в зависимости от периода отчетов, состоит из баланса предприятия, формы №1, формы №2, формы №3 и пояснительной записки.
Важнейшими документами финансовой отчетности являются баланс предприятия и отчет о финансовых результатах. В остальных формах дается более подробная расшифровка статей и разделов бухгалтерского баланса.
Главным качеством бухгалтерского баланса является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат основой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска.
Термин «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает двучашее и употребляется как символ равновесия, равенства. Этот термин применяется в экономической науке для обозначения интервальных показателей, характеризующих источники образования каких либо ресурсов и направление их использования за определенный период времени. Метод построения баланса как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе. Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов организации и источников их образования на определенную дату. В активе баланса отражаются средства, а в пассиве – источники их образования. Зачастую бухгалтерский баланс образно сравнивают с фотоснимком, отражающим имущественное и финансовое состояние организации на определенную дату.
рис.1 Классификация статей баланса.
Экономический анализ финансово – хозяйственной деятельности начинается с оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Согласно нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.
На основе информации, содержащейся в разделах и статьях бухгалтерского баланса, можно определить:
- общую сумму хозяйственных средств предприятия на начало и конец прошлого и отчетного периода, а также изменение за два года;
- сумму собственных и заемных источников средств, их изменение за два года и соотношение между ними;
- соотношение суммы собственных источников средств с суммой внеоборотных (долгосрочных) активов;
- соотношение суммы обязательств (задолжности) предприятия с суммой оборотных активов;
- изменение и состояние долгосрочных активов по их видам (нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения);
- изменение и состояние оборотных средств предприятия;
- изменение за два года запасов и затрат;
- наличие дебиторской и кредиторской задолжности и их изменение за два года;
- изменение и состояние собственного капитала предприятия;
- изменение и состояние заемного (привлеченного) капитала.
Расположение разделов и статей бухгалтерского баланса имеет свои строго определенные закономерности. В бухгалтерском балансе, составляемом на российских предприятиях, в активе баланса разделы и статьи расположены по степени возрастания ликвидности активов.
Актив баланса «реализуем», т.е. имущество предприятия можно превратить в наличные деньги и направить на покрытие долгосрочных и краткосрочных обязательств. Особенность статей актива заключается в том, что они не исчезают, а превращаются из одной формы в другую.
Статьи пассива баланса «погашаемые», т.е. они имеют способность «исчезать» вследствие оплаты задолженности. Отсюда «ликвидность» представляет погашение обязательств, отраженных в пассиве за счет средств актива.
Отчет о финансовых результатах является основным источником анализа прибыли и рентабельности. На основании этой отчетности можно определить:
- сумму чистой прибыли (убытка) предприятия за отчетный период и ее изменение за год (сумму увеличения или уменьшения по сравнению с прошлым годом);
- сумму валовой прибыли, прибыли (убытка) от продаж и прибыль (убыток) до налогообложения за отчетный и прошлый период;
- доходы и расходы за отчетный и прошлый периоды в целом и по их группам и видам деятельности;
- отложенные и уплаченные налоги, а также иные обязательные платежи и прибыли;
- факторы, оказавшие влияние на изменение (увеличение или уменьшение) прибыли (убытка) за отчетный период;
Разделы и статьи отчета о финансовых результатах расположены следующим образом: вначале показываются доходы и расходы от основной, т.е. текущей деятельности, затем – доходы и расходы от прочей деятельности.
К доходам и расходам от текущей деятельности относятся: выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль, коммерческие расходы, управленческие расходы и прибыль от продаж.
К доходам и расходам от прочей деятельности относятся: доходы от участия в других организациях, проценты к получению, проценты к уплате, прочие доходы, прочие расходы и прибыль до налогообложения.
В отчете о финансовых результатах также показываются следующие виды прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.
Отчет о финансовых результатах, как и бухгалтерский баланс, составляют все организации, ведущие бухгалтерский учет. Если бухгалтерский баланс показывает, каким имуществом владеет организация и каковы источники финансирования, то отчет о финансовых результатах показывает финансовые результаты работы организации и используется для оценки эффективности ее деятельности. Отчет о финансовых результатах представляется вместе с балансом в налоговые органы, органы государственной статистики. Отчет о финансовых результатах тщательно изучают инвесторы, банки, выдающие кредит, партнеры, которые работают с предприятием.
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах – основной источник информации для финансового анализа предприятия. Двух основных форм отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах) достаточно, чтобы рассчитать и оценить все основные коэффициенты и показатели предприятия.