Первичное принятие к учету расходов по основным видам деятельности

Первичное принятие расходов к бухгалтерскому учету на счетах осуществляется на основании первичных документов, содержащих в себе необходимые аналитические признаки в соответствии с разделом 1.3. настоящих Методических указаний.

Первичное принятие расходов к учету осуществляется по дебету счетов 30хх, 31хх, 32хх. Обязательному заполнению, кроме сегмента ПС_БС (бухгалтерский счет) подлежат следующие сегменты счета:

n Статья затрат - заполняется значением из Справочника статей расходов (Приложение № 4 к Положению о бюджетном планировании и контроле в ОАО «Ростелеком» (Редакция 3) [12]);

n Налоговая статья - заполняется значением из справочника налоговых статей (НСТ) в соответствии с правилами Мэппинга_БС_СЗ_НСТ;

n Тип контрагента – заполняется значением из справочника типов контрагентов только в том случае, если расходы отражаются по одной из статей затрат, указанных в Приложении № 6 к настоящим Методическим указаниям.

n InterCo - заполняется значением из Справочника InterCoв случае, когда признание расхода осуществляется по расчетам с дочерней компанией (коды 02000 - 05000, 50001 – 5хххх Справочника) или зависимой компанией (коды 600х Справочника);

n ЦФО - заполняется значением из Справочника Центров финансовой ответственности (ЦФО) (Приложение № 2 к Положению о бюджетном планировании и контроле в ОАО «Ростелеком» (Редакция 3) [12]);

n Субъект - заполняется значением из Справочника субъектов (Приложение № 2 к Инструкции по ведению раздельного учета доходов и расходов по основным видам деятельности [14]). Порядок использования признака «Субъект» определен Инструкцией [14].

Программа - используется на счетах 23хх, 29хх, 30хх, 31хх, 32хх - для выделения расходов по другим программам (коды 0ХХХХХХХХХ).

Сегмент «Программа» заполняется значением из централизованного Справочника программ (Приложение № 4 к Инструкции по ведению раздельного учета доходов и расходов по основным видам деятельности). Справочник программ может изменяться в течение года в порядке, установленном Регламентом изменения плана счетов OEBS R12.

n Сегмент бизнеса - используется на счетах 23хх, 29хх, 30хх, 31хх, 32хх, 9004хх, для выделения расходов, понесенных в интересах соответствующей группы ЦФО. Заполняется значением из Справочника «Бизнес сегмент» (Приложение к Инструкции по ведению раздельного учета доходов и расходов по основным видам деятельности). Порядок использования признака «Сегмент бизнеса» определен Инструкцией.

Первичное отражение расходов ЦФО (за исключением ЦФО, входящих в бизнес-сегмент «Прочие»), которым присвоен признак «С» (прямое отнесение), согласно Матрице соответствия (Приложение № 1 к Требованиям по реализации дополнительных аналитик доходов и затрат в R12), может осуществляться как на собственном бизнес сегменте, так и на бизнес-сегментах, в интересах которых они понесены.

Затраты ЦФО, относящихся к бизнес-сегменту «Прочие», при первичной регистрации всегда отражаются с указанием кода «005» («Прочие») в сегменте «Сегмент бизнеса».

В исключительных случаях (например, сопровождение БТИ отдельно взятого договора, затраты по которому прямо относятся к оказанию услуг связи пользователям конкретного бизнес-сегмента) при условии обязательного предварительного согласования с Департаментом экономики и инвестиций КЦ допустимо отражать расходы ЦФО бизнес-сегмента «Прочие» с указанием в сегменте «Сегмент бизнеса» кода, отличного от «005» («Прочие»).

Перечень открытых для отражения расходов комбинаций «статья затрат-бизнес-сегмент» регламентирован Мэппингом ЦФО-Статья-Бизнес-сегмент, расположенным в разделе 3.01 «План счетов» Библиотеки R12 и обновляемым по мере необходимости.