Исправления ошибочных бухгалтерских записей

Для целей настоящего документа ошибкой прошлых лет признается любая корректировка расходов по операциям прошлых лет.

При отражении в бухгалтерском учете расходов по обычным видам деятельности и/ или прочих расходов на несоответствующих счетах бухгалтерского учета и/или в размере неправильных (ошибочных) сумм исправление ошибочных записей происходит в периоде обнаружения ошибки с отражением на счетах:

· 23хх, 29хх, 30хх, 31хх, 32хх, 9120ххxx00 (кроме 91207х0000) – если исправляются ошибки по операциям текущего отчетного года;

· 91207х0000 – если исправляются ошибки по операциям ПАО «Ростелеком», состоявшимся в предшествующие периоды (годы) и по операциям, присоединившихся подразделений (МРК[12]/ДЗО[13]), состоявшимся в периоды, предшествующие дате присоединения.

Исправления в случае уменьшения сумм ранее признанных расходов отражаются:

· по дебету расходных счетов (23хх, 29хх, 30хх, 31хх, 32хх, 9120ххxx00, 91207х0000) – отрицательными суммами, если корректировка расходов отражается в модулях «Главная книга», «Основные средства», «Заработная плата»;

· по кредиту расходных счетов (23хх, 29хх, 30хх, 31хх, 32хх, 9120ххxx00, 91207х0000) – положительными суммами, если корректировка расходов отражается в модулях «Кредиторы», «Запасы».

Исправления в случае увеличения сумм ранее признанных расходов отражается:

· по дебету расходных счетов (23хх, 29хх, 30хх, 31хх, 32хх, 9120ххxx00, 91207х0000) – в стандартном порядке во всех модулях системы.

В течение отчетного года на счетах 91207х0000 может быть сформировано как положительное, так и отрицательное дебетовое сальдо, что означает:

· положительное сальдо - сумма корректировок расходов на увеличение, превышает сумму корректировок расходов на уменьшение;

· отрицательное сальдо - сумма корректировок расходов на уменьшение, превышает сумму корректировок расходов на увеличение.

Исправления ошибочных записей в части признания расходов по операциям ПАО «Ростелеком», состоявшимся в предшествующие периоды (годы), отражаются в бухгалтерском учете на счетах:

Оценка уровня существенности ошибки и внесение в учет изменений, в случае необходимости (формирование записи по счетам прочих расходов декабрем прошлого года или отнесение операций на счета учета нераспределенной прибыли текущим отчетным периодом), производится на уровне Корпоративного центра ПАО «Ростелеком» по совокупности операций.

Исправление ошибочных записей по отражению расходов по состоявшимся до 01.04.2011 операциям присоединившихся МРК, отражаются на счетах:

Исправление ошибочных записей по отражению расходов по состоявшимся до 01.10.2013 операциям присоединившихся ДЗО, отражаются на счетах:

Исправление любой ошибки по операциям присоединившихся подразделений, состоявшимся до даты присоединения, отражается в учете РФ и МРФ одинаково – путем записи на счетах 91207х0000 и не зависит от факторов существенности, а также от статуса подготовки отчетности (подготовка / подписание / утверждение).

Внимание! При отражении на счетах 91207х0000 корректировок расходов по операциям прошлых периодов на сегменте плана счетов «Статья затрат» указывается код из Справочника статей расходов (Приложение № 4 к Положению о бюджетном планировании и контроле в ПАО «Ростелеком» (Редакция 4) [12])

При этом из Справочника статей расходов выбирается та статья, которая использовалась бы в 2017 году по корректируемой операции, если бы корректируемая операция отражалась как операция текущего года.