Вычет при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков

Включает в себя три составляющие:

1) расходы на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков;

2) расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или ИП и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков. Иные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита (займа) нельзя учесть в составе вычета (комиссии, открытие и обслуживание счетов и т.п.);

3) расходы на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 руб. (без учета погашения процентов). Если сумма полученного целевого займа (кредита) на приобретение (строительство) жилья или земельного участка превышает фактические расходы на это приобретение (строительство), то размер вычета в части процентов определяется на основе соотношения суммы кредита, израсходованной на строительство либо приобретение жилья или земельного участка, и общей суммы кредита.

Данный вычет можно применять с того налогового периода, в котором возникло право на вычет, т.е.:

- есть документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья;

- есть документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме: акт о передаче такого жилья либо решение суда о признании права собственности на жилье).

Перечень фактических расходов на новое строительство либо приобретение жилья, приведенный в ст.220 НК РФ, закрытый. К тому же, например, расходы на достройку и отделку приобретенного дома (квартиры, комнаты, долей в них) можно принять к вычету только если в договоре на приобретение указано, что строительство по объекту не завершено и он передаётся без отделки.

Налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом, если:

- оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, средств бюджетов;

- сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

При приобретении имущества в совместную собственность вычет распределяется между собственниками в согласованных размерах (причем, по мнению Минфина РФ, если одному из собственников вычет был распределен в размере 0%, это означает, что такой собственник свое право на вычет использовал, у ФНС точка зрения иная), в общую долевую собственность – пропорционально доле (причем один собственник не может передать другому право на вычет в отношении своей доли).

Право на использование вычета не прекращается даже в том случае, если приобретенный объект будет снова продан.

Вычет по расходам на приобретение имущества можно получить только один раз.

Если вычет будет использован не полностью, то за оставшейся частью плательщик вправе обратиться в следующих налоговых периодах.

С 1 января 2012 г. предусмотрен особый порядок переноса остатка вычета для лиц, получающих пенсии, при отсутствии у них доходов, облагаемых по ставке 13%. Неиспользованный остаток имущественного вычета они могут перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Имущественный налоговый вычет может быть получен:

- у налогового органа по окончании года;

- у работодателя до окончания года.

Получение вычета в налоговом органе

На основании декларации по НДФЛ и заявления налогоплательщика с приложением документов, подтверждающих право на жилье и осуществление расходов, и справки по форме 2-НДФЛ. Важно, чтобы подтверждающие документы были оформлены непосредственно на налогоплательщика.

Предоставление вычета работодателем

Одним из работодателей (по выбору налогоплательщика) при обращении к нему с соответствующим уведомлением (форма утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@) и заявлением на получение вычета. Уведомление выдается налоговым органом по месту жительства в тридцатидневный срок со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет (также рекомендуется подать справку по форме 2-НДФЛ). Имущественный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за ним (представил уведомление от налогового органа).

Если по итогам года сумма дохода работника оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, он имеет право на получение вычета у налогового органа по месту жительства либо в следующем году у работодателя также на основании уведомления.