Учет расчетов по аккредитивам (форма 383 – П) – защищены обе стороны

· При расчетах по аккредитиву банк, действующий по распоряжению плательщика по открытию аккредитива и по его указанию (банк – эмитент) обязуется осуществить перевод ДС получателю при условии предоставления получателем средств документов, предусмотренных аккредитивом и подтверждающих выполнение иных его условий, либо предоставляет полномочия (на осуществление перевода) исполняющему банку на исполнение аккредитива.

· При аккредитиве защищаются 2 стороны.

· Реквизиты и форма по аккредитивам устанавливается банком.

· Передача аккредитива, заявлений, уведомлений и др. допускается как в бумажном, так и в электронном виде. При движении этих документов, должны выполняется процедуры приема в исполнения.

· Исполнение аккредитива (перевод денег) осуществляется платежным поручением.

Виды аккредитивов:

· Покрытые (депонированные) – заранее ДС перечисляются в другой банк

· Непокрытые – ДС заранее не переводятся в другой банк

Ø Отзывные

Ø Безотзывные (могут быть подтвержденными)

Депонированный (покрытый) аккредитив:

Аккредитивы, при открытии которых банк – эмитент перечисляет собственные средства клиента или предоставленный ему кредит в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

В исполняющем банке открывается счет 40901 (П) «Аккредитивы к оплате» и туда зачисляются ДС

Учет в банке – эмитенте (банк плательщика):

1) Плательщик обращается в банк с заявлением на открытие аккредитива, подписывается договор и составляется аккредитив

2) Банк-эмитент перечисляет в банк-исполнитель покрытие по аккредитиву

· Д р/с плательщика (40702) – К расчетного счета (30102)

3) Исполнение аккредитива отражается (учитывается) на внебалансовом счете

· Д - выставленные аккредитивы (А) (90907) – К 99999

4) По сообщению банка исполнителя об использовании аккредитива эта сумма отражается проводкой по внебалансовому счету: Д 99999 – К 90907

Учет в банке – исполнителе платежа:

1) Поступили ДС от банка-эмитента по аккредитиву, пришло платежное поручение

· Д 30102 –К аккредитивы к оплате 40901

2) Для получения ДС по аккредитивы получатель должен предоставить в банк документы, предусмотренные условиями аккредитива

3) После проверки их исполняющий банк зачисляет на счет получателя средства

· Д 40901 – К р/с получателя 40702

4) Товарно-траноспортные и иные документы + уведомление об исполнение аккредитива, направляются банку – эмитенту для вручения плательщику отражения на счете 90907.

Если срок аккредитива истек, товары не поставлены:

· В банке исполнителе à Д 40901 – К 30102

· В банке – эмитенте à Д 90907, Д 30102 – К 40702

Непокрытые аккредитивы:

· Могут открывается в исполняющем банке при установлении банками корреспондентских отношений. В этом случае исполняющий банк получает (имеет) право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента

· Порядок списания средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется соглашениями между банками.

Учет в банке – эмитенте:

1) Счет 40901 - не заполняется

2) На сумму аккредитива делаем проводку Д 99998 – К 91315 – делаем на внебалансе, так как даем гарантии, что заплатим

3) При получении документов от банка исполнителя, предусмотренные аккредитивом и уведомление о списании в исполняющем банке, делаем проводку в банке-эмитенте à Д 40702 – К 30110

4) В случае недостаточности средств плательщика для оплаты аккредитива à Д 60315 суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам – К 30110. А при возмещении à Д 40702 – К 60315

5) Одновременно Д 91315 – К 99998

Учет в банке – исполнителе:

1) Гарантия оплаты Д 91414 – К 99999

2) На основании документов: Д 30109 (списываем с корреспондентского счета банка эмитента) – К 40702

3) Одновременно сумма использованного аккредитива отражается проводкой Д 99999 – К 91414 «Гарантии, поручительства полученные банком»

Прямое дебетование (383 – П = новый способ)

· Документы, которые используются при расчетах в форме перевода ДС по требованию получателя: платежное требование и банковский ордер

· Банковский ордер используется для списания ДС с банковского счета клиента – плательщика, счета по вкладу (при осуществлении расчетных операций) при наличии заранее данного акцепта в плательщика в случае, если получателем средств является банк.

Платежное требование: с заранее данным акцептом или требующее акцепта

Платежное требование, требующее акцепта:

· Срок для акцепта указывается в платежном требовании (5 раб. дней, если более короткий срок не предусмотрен договором)

· Получение акцепт плательщика банком плательщика, путем передачи распоряжения получателя средств (платежного требования) плательщику или уведомление плательщика и получения акцепта (отказа от акцепта) плательщика в соответствии с заявлением об акцепте (отказа от акцепта).

· Получение заявления об акцепте (отказа) с указанием реквизиты платежного требования (№, дата, сумма распоряжения получателя средств, сумма акцепта(отказа), реквизиты плательщика и получателя средств, реквизиты банка плательщика и получателя, частично или полностью оплатит ит.д.). И отражается по проводке: Д 90901 «распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты» - К 99999

· Исполнение процедур приема:

ü Исполнение акцептованного плательщиком платежного требования Д 99999 – К 90901 и одновременно Д 40702 – К 30102

ü При отсутствии средств на счете плательщика Д 90902 – К 90901

ü Если получили отказ от акцепта (или не акцептовано в срок) – онулирование или возврат распоряжении. Т.е.достаем из первой очереди и делаем проводку Д99999 – К 90901 и отправляет платежное требование получателю средств без оплаты

Платежное требование с заранее полученным акцептом:

1) В поле «условия оплаты» получатель средств проставляет цифру 1 и делает ссылку на договор (соглашение), в котором такой акцепт был дан

2) Процедура контроля: контроль наличия заранее данного акцепта, контроль достаточности ДС

3) Исполнение (частичное исполнение) или возврат

4) Проводки по списанию ДС при их наличии на счетах Д 40702 – К 30102, 40702 и т.д.

5) Проводки при отсутствии средств на счете – аналогичны (очереди) = ставим в очередь Д 90902 – К 99999

Инкассовое поручение:

· Применяются в случаях, установленных договором и законом в расчетах по распоряжению взыскателей

· Учет аналогичен платежному требованию с заранее данным акцептом

Учет расчетов чеками:

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются банками на внебалансе – счет 91207 (А) - «Бланки». Чеки не исполняются через БР

Отражение операций (проводки):

· Договор о расчетах чеками между клиентом и банком

· Чекодатель приобретаем в своем банке чековую книжку = Д расчетного счета чекодателя 20202 – К 70601 (за сам бланк книжки)

· Отражается списание, выданных чеков на внебалансовых счетах = Д 99999 –К 91207

· Банк за счет средств с расчетного счета клиента депонирует сумму чековой книжки на специальный счет Д 40702 – К 40903 «Средства для расчетов чеками и предоплаченными картами»

· По мере расчетов с поставщиками, чекодатель выписывает чек на сумму платежа, но не более лимита и передает его поставщику. Последний предъявляет чек к оплате в банк. По мере исполнения делается проводка Д 40903 – К 40702