ТЕМА 2: ПОРЯДОК УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
Лицевые счета – карточки, книги, электронные базы данных.
6.10.2012
6. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ
Аналитический (детализированный) учет ведется в 2х видах:
· Лицевые счета
· Ведомости остатков по счетам 1го и 2го порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам
Порядок ведения учета по ним определен при характеристике каждого счета во 2ой части положения №385 – П
№ лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность к конкретному клиенту.
Номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году разрешается присваивать новым клиентам (объектам учета) только в следующем году.
В лицевом счете должна показываться:
· Дата операции
· Входящий и исходящий остаток
· Обороты по дебету и кредиту
· Может выводится остаток после каждой операции
Лицевые счета могут вестись в виде электронных баз данных
Каждый счет записывается в книге регистрации открытых счетов, где для каждого балансового счета отводится отдельный лист.
|
|
Ведомость остатков составляется ежедневно по счетам первого и второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Форма этой ведомости утверждена в положение № 385-П
Синтетический (общий) учет ведется в 3х документах:
1. Ежедневная оборотная ведомость – составляется по балансовым и внебалансовым счетам, по утвержденной форме ежедневно. Также эта ведомость составляется за месяц, за квартал и за год (нарастающими оборотами с начала года)
2. Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты – составляется в период составления годового баланса
3. Ежедневный баланс – отражаются совершенные за операционный день операции банка и должен отвечать следующим требованиям:
· Составляться по счетам 2го порядка, причем по каждому из счетов суммы приводятся отдельно в руб., в иностранной валюте в пересчете на рублевый эквивалент и ИТОГО по счету
· По каждому счету 1го порядка, по группам счетов и по разделам выводятся итоги (остатки)
· По ряду счетов в балансе показываются суммы по контр-счетам и выводятся итоги за минусом таких сумм
Контр – счета (счет 02, счет 04) = счета, уточняющие оценку основного счета (счета 606, 40215)
· Ежедневный баланс должен быть составлен до 12ти часов следующего рабочего дня (если есть филиалы – до 12 часов 2го рабочего дня)
· Перед подписанием баланса (руководитель и главный бухгалтер) необходимо провести сверху остатков по счетам, указанных в балансе с оборотной ведомостью и ведомостью остатков
Нормативные документы:
1. ГК РФ - глава 46 «Расчеты»
|
|
2. НК РФ часть 1
3. Закон 161-ФЗ от 27.06.2011 «О национальной платежной системе» = закон установил правовые и организационные основы национальной платежной системы, порядок оказания платежных услуг, осуществления перевода ДС, использования электронных средств платежа, требований к организации и функционированию платежных система банков
4. Закон №115 – ФЗ от 07.08.01 «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма»
5. Положение №383 –П от 19.06.2012 «О правилах осуществления перевода средств в РФ» - заменил 2 документа: 2 – П и 222 – П
6. Положение №384 – П от 19.06.2012 «О платежной системе БР»
7. Положение №385 –П от 16.07.12 «Правила ведения БУ»
8. Положение №285 – П от 10.04.2006 «О порядке приема КО и подразделениями расчетной сети БР исполнительных документов, предъявляемых взыскателями»
9. Положение БР №386 – П от 26.02.2010 «О порядке расчета и взымания платы за услуги БР в платежной системе БР»
10. Положение №266 – П от 24.12.2004 «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием карт»
11. Инструкция №28 – И от 14.09.2066 «Об открытии и закрытии банковских счетов»
12. Указание ЦБ РФ 1842 – У «О предельных размерах расчета наличными»
13. Указание ЦБ РФ 1843 – У
14. Указание ЦБ РФ 2360 – У
Закон № 161 – установил следующие принципы:
· Момент наступления безотзывности, безусловности и окончательности перевода ДС (ч.7 ст.5,ч.8 – ч.11)
· Закреплен срок осуществления перевода ДС (не более 3 раб. дня) – ч.5 ст.5, за исключением перевода электронных ДС – немедленно
· Закреплена обязанность оператора по переводу ДС – до осуществления перевода ДС предоставлять клиентам ознакомится с условиями осуществления перевода (ч.12 ст.5)
· Закреплена обязанность оператора направить клиенту уведомление и подтверждение при выполнении процедур приема к исполнению и их исполнения (ч.5-8, 11 ст.8)
· Закреплено право клиента до наступления безотзывности перевода ДС отозвать распоряжение в порядке предусмотренном законодательством и договором банковского счета (ч.9 ст.8)
· Запрет для операторов по переводу ДС на удержание вознаграждения (при его взымании) из суммы перевода ДС, за исключением случаев осуществления трансграничных переводов ДС (ч.10 ст.8)
Принципы осуществления безналичных расчетов:
1. расчеты могут проводится через платежную систему БР, корсчета открываемые банками друг другу и через счета межфилиальных расчетов
2. банки осуществляют перевод ДС по банковским счетам и без открытия банковских счетов в рамках применяемых форм безналичных расчетов на основании распоряжении о переводе ДС, составляемых плательщиками, получателями, а также лицами и органами, имеющими право на основании закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщика
3. клиент может самостоятельно выбрать форму безналичных расчетов со своими контрагентами
4. клиент может выбрать маршрут платежа и закрепить их в договоре банковского счета
5. за допущенные нарушения при осуществлении расчетов банки несут ответственность
Для открытия р/с ЮЛ:
1. заявление на открытие р/с
2. правоустанавливающие документы (устав, учредительные договор, выписка из ЕГРЮЛ)
3. лицензии
4. карточка с образцами подписи и оттисков печатей
5. документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке
6. документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа
7. свидетельство о постановке на налоговый учет
8. выписка из ЕГРИП или ЕГРЮЛ
9. копии паспортов уполномоченных лиц.
10. Информационное письмо об ОКВЭД
Последовательность работы:
· Все эти документы проверяются
· на основании этих документов заключается договор
· и бухгалтерии дается распоряжение на открытие счета - указываются: владелец счета (форма собственности и государственные или нет), дата договора банковского счета, периодичность выдачи выписок с р/сч.
|
|
· на основании распоряжения бухгалтерия открывает счет и вносит его в книгу регистрации открытых лицевых счетов
· формируется юридическое дело клиента, подшивается договор банковского счета. И направляется извещение в налоговую об открытии р/с
· одновременно с заключением договора клиент покупает чековую книжку для снятия наличности с р/с.
Балансовые счета для учета средств на р/с клиентов дифференцированы по 4 признакам:
1. 405 «Счета ПП, находящихся в федеральные счета»
2. 406 «Счета ПП, находящихся в государственной собственности (федеральные счета не федеральные счета)
3. 405 «Счета негосударственных ПП»
4. 408 02 «Счета ИП»
2. ФОРМЫ Б/Н РАСЧЕТОВ, ИХ ФОРМЫ И ОСОБЕННОСТИ:
4 формы безналичных расчетов:
1. расчеты платежными поручениями – платежное поручение
2. расчеты аккредитивами
3. расчты по инкассовому поручению
4. расчеты чеками (не денежные)
5. расчеты в форме перевода электронных ДС
6. расчеты в форме перевода ДС по требованию получателя средств (прямое дебетование)
Распоряжения – это все документы, на основании которых КО осуществляет переводы ДС
2 группы распоряжений:
1. расчетные (платежные) документы
· платежные поручения (383 – П)
· инкассовые поручения
· платежные ордера (2360 – У)
· банковские ордера (2360 – У)
· платежные требования (383 – П)
2. иные документы (заявления, уведомления, извещения)
Процедура приема распоряжений к исполнению:
1) удостоверение права распоряжение ДСми – убедится, что именно тот клиент прислал
2) контроль целостности распоряжений – в бумажные документы не вносились помарки
3) структурный контроль распоряжений – проверка установленных реквизитов
4) контроль значений реквизита – проверка даты, совпадение реквизитов плательщика
5) контроль достаточности ДС
6) иные процедуры
Процедуры исполнения распоряжений:
1) исполнение распоряжений – списание ДС со счета плательщика или зачисляем ДС на счет получателя, выдаем наличными деньги со счета, учет информации об осуществленных переводов электронных денежных средств
|
|
2) частичное исполнение распоряжения (если недостаточно ДС на счете)
3) подтверждение исполнения распоряжения (отправляется уведомление)
4) иные процедуры
Исполнение распоряжений:
1. в электронном виде:
· банком – плательщика направляется извещение в электронном виде с указанием реквизитов или направлением исполненного распоряжения в электронном виде с указанием даты исполнения
· банком – получателя извещения с указанием реквизитов или посредством направления исполненного распоряжения в электронном виде с указанием даты исполнения
2. на бумажном носителе
· указание даты исполнения, штамп банка и подпись уполномоченного лица
Частичное исполнение распоряжений:
1) проводится по платежному ордеру
2) информация о частичном исполнении проводится:
· В распоряжении на бумажном носителе
· В электронном распоряжении направляем извещения в электронном виде и платежные ордера на бумажном носителе
Помещаются в очереди неисполненных распоряжений
Отзыв распоряжений:
1) Осуществляется до наступления безотзывности
2) Основание – заявление об отзыве в электронном виде или на бумажном носителе
3) Возврат (аннулирование) неисполненных распоряжений осуществляется банком не позднее рабочего дня, следующего за днем, в котором возникло основание. Отправителю направляют уведомление об отзыве с указанием даты, возможности (невозможности) отзыва и проставления штампа банка и подписи уполномоченного лица банка
4) Порядок регистрации аннулированных распоряжений и уведомления отправителей устанавливается банком.
5) Обязательна регистрация распоряжений взыскателей
Порядок зачисления ДС:
1) Устанавливается КО самостоятельно, если иное не предусмотрено ФЗ
2) Допускается зачисление ДС на банковский счет получателя по 2ум реквизитам: № счета получателя и иной информации о получателе средств
3) Исполнение распоряжений, подтверждается не позднее рабочего дня, следующего за днем исполнения распоряжений
Учет расчетов платежными поручениями:
Это поручение владельца счета, данное обслуживающего его банку, оформленное расчетным документов перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств открытый в этом или другом банке. Форма того поручения установлена поручением 2-П. в настоящее время платежные поручения принимаются вне зависимости от наличия денег на р/с.
Расчет по платежным поручениям = при авансовой оплате или при последующей оплате.
1) Банк обязуется провести перевод
2) Форма унифицирована
3) Действительно в течение 10 дней со дня составления
4) Принимается независимо от наличия ДС на счете
5) Основание для зачисления – 1-ый экземпляр
В день списании средств с р/с плательщика в банке – отправитель платежа (проводки):
1. Если получатель и плательщик в одном банке:
· Д р/с плательщика (405, 406, 407, 408 02) - К р/с получателя (405, 406, 407, 408 02). Проводки по 20ти значным лицевым счетам
2. Если получатель обслуживается в другом коммерческом банке, с которым установлены корреспондентские отношения:
· Д р/с плательщика - К корреспондентских счетов 30109 или 30110 (30220)
3. Если получатель в другом банке и расчеты проводятся через БР:
· Д р/с плательщика (обратно – получателя) - К 30102, 30223
4. Если происходит зачисление (в день поступления ДС на р/с в банке получателя), то проводки будут обратными:
a) Если в одном банке à Д р/с плательщика – К р/с получателя
b) Если в другом банке à Д 30109,30110 – К р/с получателя
c) Если через БР à Д 30102,30223 – К р/с получателя
Если денежных средств недостаточно:
1. Платежное поручение помещается в картотеку №2, во внебалансовый счет 90902 – расчетные документы не оплаченные в срок. На платежном поручении делается отметка что оно помещено в картотеку. Оно находится в картотеке пока не будут внесены средства или клиент не отзовет платежное поручение.
При частичной оплате платежных документов:
1. Банк может выписать платежный ордер – документ выписываетмый банком, 1й экземпляр (с подписями и печатями) помещается в документы дня, последний в выписки
2. При осуществлении последней частичной оплаты 1й экземпляр платежного ордера вместе с платежным поручением помещаем в документы дня; последние экземпляры отдаем клиенту, вместе с выпиской с р/с,
13.10.2012