Вопрос 3 - Ответственность за налоговые правонарушения

Ответственность налогоплательщика наступает за:

q нарушение срока или уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

q нарушение срока предоставления сведений об открытии или закрытии счета в банке;

q непредоставление налоговой декларации;

q грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения;

q полную или частичную неуплату сумм налога и др.

Налоговые инспекции несут ответственность:
- Заполный и своевременный учет всех налогоплательщиков и за проведение в них документальных проверок (не реже 1 раза в 2 года).
- За невыполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий или бездействия, а также - действий их должностных лиц.
Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК и ФЗ.

Каждый налогоплательщик вправе обжаловать акты налоговых органов в порядке, установленном федеральным законодательством.
Жалобы подаются в те государственные налоговые инспекции, которым они непосредственно подчинены.
Жалобы рассматриваются, и решения по ним принимаются не позднее 1 месяца со дня их поступления.
Решения по жалобам могут быть обжалованы в течение 1 месяца в вышестоящие государственные налоговые инспекции.
В случае несогласия с решением ФНС России, оно может быть обжаловано в органах Арбитражного суда или в судах общей юрисдикции.

ü Для решений о привлечении (или об отказе в привлечении) к налоговой ответственности теперь предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования.

ü Решение, вынесенное по результатам налоговой проверки, может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования в вышестоящем налоговом органе.

Налогоплательщики стали прибегать к попыткам разрешения споров путем подачи апелляционных жалоб. Это способствует усилению ответственности налоговых органов за состояние законности в налоговых правоотно-шениях, а также сокращению налоговых споров в судах.

Налогоплательщику предоставлено право проводить перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым периодам, в тех случаях, когда они привели к излишней уплате налога.