Налог на игорный бизнес

Маркировкойназывают увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называетсямаркированным. Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др. Все прочие налоги считаютсянемаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики — они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

По принципу
1. Искажающие(воздействуют на поведение хоз. субъекта)

Принципы налогооблажения
Адам смит - сформулировал неотъемлемый элемент
Александр вагнер -
1 блок: финансовые принципы налогооблажения
-достаточность налогооблажения;
-эластичность налогооблажения- способность адаптироваться к нуждам страны
2 блок: на хоз. принципы
- надлежит выбор источника обложения
Решается вопрос, чей доход должен облагаться
- правильность комбинаций в спец. систему
3 блок: этические принципы
- равноправие
- принцип справедливости
4 блок: админ. технические принципы
- определенность обложения
- удобство уплаты налога
- макс. уменьшение издержек
По вагнеру главные первые 2 принципа

Налоговая система
Совокупность законодательных предусмотренных налогов и сборов, принципов их взимания, форм и методов их установление, изменение, отмена и ответственность за уклонение налогов.
Источники налогов:
- доход налогоплательщика
- доход организации
Для установления налогов определены:
- категории нп
- объекты нп
- база нп
- налоговая ставка
- налоговый период
- порядок уплаты налога
- порядок расчета налога

Физ. лицо облагается:
- осущ. эконом. деятельности на территории страны или получает доходы от ист. в этой стране
- совершает операции, подлежащ. налогооблажению
- участник отношений, которые взимают пошлины и сборы

Резиденство. В России- физ лицо является резидентом на доходы, если календарное время пребывания 183 дня и больше
ИП- физ. лицо
Юр. лицо:
- Расчетный счет
- имущество закрепленное на отдельном балансе
Если я резидент, то попадаю под налоговую систему всемирного дохода.

Носитель налога или оклада. Таковым признается физ. лицо
Способы взимания налога:
1) у источника
2) по декларации
3) момент расходования доходов
4) в процессе потребления товаров и услуг

Определение налога и сбора и различия этих понятий; назначение и экономическое содержание основных функций налогов; основные принципы налогообложения и их хар- ка; типы налогообложения и их использование при реализации основных функций налогообложения(3 типа)

Налоговый период - под ним понимается календарный период или иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может разбиваться на один или несколько отчетных периодов. По региональным устанавливают законодательный орган власти, по федеральным- федеральный. Порядок исчисления налогов и сборов.
Законодательство субъектов РФ- свод законов, охватывающий порядок и иные положения, касающиеся региональных законов.
Нормативно-правовые акты
Принципы налогоисчисления:
обязанность каждого платить законные налоги
Запрет на дискриминационные характер законов
Вводимые налоги должны быть допустимыми

Ндс
Фед. налог- косвенный налог, регрессивный, не маркированный, с ним связывается обычно фискальная функция, поскольку влияет на платежеспособность населения. По экономическому содержанию представляет собой форму изъятия части добавленной стоимости на всех стадиях производства и обращения.
Добавленную стоимость определяют как разницу между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат отнесенных к издержкам производства.
Предложен во Франции в 50-ых годах 20 века французским ученым Лорэ, и заменил налог с оборота. В отличии от налога с оборота, который взимается только в сфере обращения, ндс взимается на всех стадиях производства и обращения.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели. Эти категории налогоплательщиков должны встать на учет в налоговую инспекцию.
Объектом налогообложения признаются:
- Операции по реализации товаров/работ/услуг
- передача на территории рф т/р/у для собственных нужд
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
- ввоз товаров на территорию рф
В НК существует 3 налоговых ставки:
- основная-18%
- льготная 10%
- 0%

Ндс в бюджет=Ндс начисл.- налоговые вычеты
Ндс начисл.-это выручка от реализации

Акцизы
Относятся к косвенным налогам.
Общее правило: прибавление акцизы к цене товара. Плательщиками налога являются производители подакцизных товаров. взимается в соответствии с главой 22 нк рф "акцизы". В отличии от ндс, акцизами облагается вся стоимость товаров. Акцизы как правило накладываются на товары массового спроса и выполняет двоякую функцию: фискальную и социальную. Как правило устанавливаются на высокорентабельную продукцию. Выделяют акцизы на товары народного потребления и акцизы на природноминиральное сырье и продукты их переработки. Лекарственные и лечебно-профилактические не подвергаются акцизным обложениям.
Ст. 181 "подакцизные товары".

Налог на прибыль
Не маркированный, прямопропорциональный
Функции:
- фискальный
- региональный
Глава 25 1 января 1992
Налог прямого действия (все моменты с установлением/уплатой)- все определено в главе 25.

Налогоплательщик:
1) Российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства
2) Иностранные организации, получающие доход от источников РФ
В ст. 246 перечисляются все, кто не являются налогоплательщиками.

Объектом налогообложения является Прибыль организации, полученная налогоплательщиком (полученные доходы-вычисленные расходы)
Все доходы в соответствии со ст. 25 делятся на внереализационные доходы и доходы от реализации товаров и услуг.
Доходы от реализации- выручка от реализации.

Д/З По ст. 251 осуществить классификацию всех доходов по функциям (регулир. и социальная)

Методы расчета амортизационных начислений
- линейный (ежемесячно)
- нелинейный (раз в пять лет)
В ст. 258 п.3 8 и 10 группы являются нелинейными.

Прочие расходы.
-представительские (лимитированные)
-содержание личного транспорта в служебных целях

Сборы
Все плательщики указанных сборов делятся на две группы:
- объекты за пользование животного мира, за искл. объектов водного мира(дельфины и тд)
Плательщиками этого сбора признаются организации и физ. лица, получающие в установленном порядке лицензию на пользование животного мира на территории РФ. В законе выделено 17 объектов животного мира.
Ставки приведены в той же статье, устанавливаются за каждый объект животного мира и водных ресурсов.
Наследование. Если регистрация в паспорте говорит о том, сто вы проживаете в другом месте, то соседи могут доказать, что вы вели совместное хозяйство с завещавшим, что освобождает от крупных пошлин на наследство.

Региональные налоги.
Обязательны к уплате соответствующего субъекта РФ.
Налог на имущество организаций
На Игорный бизнес
Транспортный налог

Транспортный налог (рамочный налог глава 28)
Плательщики тн- лица, на которых в соотв. с законодательством зарегистрированы транспортные средства, которые признаются объектами налогообложения. Главный признак- зарегистрированное на его имя ТС. Не признаются налогоплательщиками лица которые являются организаторами зимних олимпийских игр и паралимпийских игр.
Объектами налогообложения выступают автомобили, мотоциклы, моторолеры, автобусы и другие самоходные машинные механизмы на гусенечном и пневматическом ходу, а также самолеты, мотосани, гидроциклы, сани и несамоходные суда, баржи.

Налоги специального обложения.
Под специальным налоговым режимом понимается Особый порядок налогообложения в течении определенного периода, который принимается к отдельным категориям хоз. субъектов, осущ. некоторые виды деятельности либо являющимися отдельными видами субъектов предпринимательства.
Система налогообложения для с/х товаропроизводителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения ввиде единого налога на доход для отдельных видов деятельности(раздел 8)

1) назначение специальных режимов
Общая характеристика спец режимов
2) с/х налог
3) упрощенная система налогообложения
4) енвд для отдельных видов деятельности

Налог на землю
Местный налог, регламентируется рамочным законом и местными актами
Налогоплательщики:
- организации и физ.лица, если земельный участок в их собственности
Не признаются налогоплательщиками арендаторы, и переданная в безвозмездное пользование
Объект: земельные участки В пределах муницип. образование.
Не признаются объектами изъятые земельные участки.

Налог на доход физ лиц
Налогоплательщики: Физ лица.
Это лица без гражданства, иностранные граждане и граждане рф.
Делятся на две категории:
-Налоговые резиденты
-лица не являющиеся резидентами
Резиденство. В России- физ лицо является резидентом на доходы, если календарное время пребывания 183 дня и больше.
Для налогового резидента объект формируют всемирные доходы.
Для неналоговых резидентов объект формируют доходы полученные на территории РФ. глава 23- перечень доходов, полученных на территории РФ.
Фактически выплаченные доходы формируют облагаемую базу.
2)Выгода полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Выдают организации или ип.
3)Материальная выгода полученная от приобретения товаров/работ/услуг у физ лиц в соответствии с гражданско-правовыми договорами в том случае, если другая сторона является взаимозависимыми лицами.
4)Выгода полученная от приобретения ценных бумаг, а также финансовых инструментов срочных сделок.
Пенсии государственные, установленные в соответствии с законами рф, стипендии, алименты, страховые выплаты связанные со страхованием жизни.

4 вида налоговых вычетов:

Нало́говый вы́чет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база^[1]. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения. На данный момент в Российской Федерации существуют 4 вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные

1) стандартный налоговый вычет
Макс. размер- 3000 руб ежемесячно втечение налоговых вычетов

Имущественный налоговой вычет.
Предоставляется по доходам, полученным от продажи жилья. Есть ограничения по факту, но не более 1 млн рублей.

Таможенная пошлина обладает всеми признаками сбора налогового характера:
-обязательность уплаты посредством властного принуждения
-Односторонностью регулирования таможенных тарифов
-Фискальная роль
-Регулирующая роль
Отношения организаций и физ лиц с бюджетом при перемещении товаров и услуг через таможню рф в части взимания ндс и акцизов.
Это федеральный закон. Устанавливается порядок формирования таможенных платежей за экспорт и импорт. С их помощью государство регулирует внутр. связи с внешним и внутренним рынком.
Цели:
-Формирование нужной для РФ продукции
- заслон от продукции негативной
-Поддержание рационального соотношения ввоза и вывоза товаров
-защита отечественных предпринимателей от неблагоприятных воздействий импортной конкуренции
- создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства в стране
-обеспечение условий для эффективного встраивания российской экономики в международную
Таможенный тариф - свод вставок таможенных пошлин
Таможенная пошлина- обязательный сбор взимаемый таможенными органами рф и ввозе на территорию рф или вывозе с этой территории.
Ставки являются едиными для всех.
Перечень товаров когда необходимо выплачивать таможенную пошлину называется товарная номенклатура.
Различают по виду ставок при формировании пошлины:
Адвалорные- исчисляются по ставкам установленным в процентах к таможенной стоимости товаров.
Специфические - те, которые начисляются по ставкам установленным в фиксированном размере за единицу облагаемого товара.
Комбинированные - формируются на базе двух выше названных ставок.
В современных условиях международная практика тяготеет к адвалорным пошлинам.
Условия:
Номенклатура товара
Период применения
Антидемпинговые, специальные и т.д.
Сезонные ставки рименяются не более 6 мес.
Специальные- в качестве защитных мер.
Антидемпинговые применяются в том случае, когда товары в стране, из которой привозят, ниже.
При определении таможенной стоимости товаров ввозимых на территорию рф должен применяться один из методов:
1) по цене сделки ввозимых товаров
2) по цене сделки с идентичными товарами
3) по цене сделки с однородными товарами
4) вычитание стоимости
5) сложение стоимости
6) резервный метод
Основным методом законодательством принят 1).
Под ценой сделки понимается цена за ввозимый товар на момент пересечения им границы РФ. В цену сделки также включается транспортировка, брокерские сделки и т.д. Декларант заявляет в таможенной декларации стоимость товара.
Таможенная пошлина рассчитывается по след. правилам: если установлена адвалорная ставка, то таможенная стоимость*на адвалорную ставку.
В отношении товаров работ услуг при ввозе и вывозе взимается в особом порядке ндс и акцизы. Налог ндс и акцизы уплачивают декларанты вместе с или до принятия таможенной декларации. При помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачивается ндс и акцизы от уплаты которых он был освобожден.А Под таможенный режим транзита, дьюти фри, режим свободного склада., уничтожения товара ндс и акцизы нк уплачиваются. При помещении под режим временного ввоза применяется полная или частичная отмена акцизы и ндс.
Определение налоговой базы:

Глава 26.1 ст.346.1,

Контроль.
Два вида контроля.
Контроль одна из основных функций
1)налоговое планирование-реализует в зависимости от разной сферы налоговой нагрузки
2) внутренний контроль

Внешний налоговый контроль регламентируется НК. Внешний контроль реализуется должностными лицами фед налоговой службы. В НК регламентируются формы налогового контроля: камеральные проверки ст.88 и выездные проверки, соответствующими статьями главы контроль.
Камеральная проводится на основе деклараций и документов подтверждающих правильность которые предоставляет налогоплательщик. Проводятся Без какого либо спец решения руководителя налоговой. Ограничения: в течении трех месяцев с даты предоставления документов. Если есть ошибки, инспектор уведомляет и в течении 5 дней налогоплательщик предоставляет объяснения.

Выездные проверки проводятся в течении 2 месяцев, а в отдельных случаях увеличиваются до 4 месяцев.