Виды ответственности за налоговые нарушения

Формы и методы налогового контроля

Обязанности налоговых органов

- Вести учет плательщиков

- Соблюдать налоговую и коммерческую тайну

- Тайну сведений о вкладах физ. лиц

- Размещать ущерб и упущенную выгоду плательщика из-за ненадлежащих действий налоговых органов

· Постановка на учет плательщика в налоговых органах

· Налоговые проверки

· Осмотры помещений плательщика, используемых для получения дохода

Среди этих форм налогового контроля основной формы является налоговая проверка. Ее методы таковы:

· Камеральная проверка - осмотр и изучение первичной бухгалтерской и иной документации плательщика с точки зрения выполнения налогового законодательства на стадии приемки документов от плательщика в налоговую инспекцию без выхода на предприятие

· Выездная проверка - проводится на территории плательщика по решению руководителя налоговой инспекции. В рамках выездной проверки может быть рассмотрен период не более трех лет, предшествующих году,в котором было вынесено решение о проведение проверки

Налоговое нарушение - это противоправное деяние плательщика или других лиц в виде нарушения налогового законодательства.

Наиболее типичные нарушения:

- Непостановка на учет плательщика в налоговой инспекции

- Неверный расчет облагаемых доходов или их сокрытие

- Непредставление налоговой декларации

- Несвоевременная уплата налогов

Выделяют понятия: недоимка по налогу, пеня, штраф.

Недоимка - разность между суммой налога исчисленной по законодательству и фактической плаченой суммой.

Пеня - восстановительная мера за нарушение своевременности уплаты налога

Несвоевременную уплату государство рассматривает как кредит плательщика со стороны госбюджета для соблюдения условий срочности, платности и возвратности кредита плательщик должен уплатить в бюджет пеню

Спрос – сумма просрочки

Дпр – число дней просрочки

Штраф – карательная мера административного характера; наказание за нарушение

Размеры штрафов устанавливаются НК в следующих формах:

· В твердой сумме за определенное нарушение

· В процентах от суммы неуплаченного налога, иногда + твердая сумма

Государство установило способы обеспечения исполнения налоговых законодательств:

- залог имущества плательщика

- пеня

- поручительство – ситуация, когда за плательщика обязуется заплатить налог некий поручитель и если плательщик не исполнил свои обязательства перед поручителем и бюджетом, то они оба несут солидарную ответственность

- приостановление банковских операций по счетам плательщика

- арест имущества плательщика с санкций прокурора