Бухгалтерские проводки по договору мены

Бухгалтерские проводки по договору купли-продажи

Поступление товаров по покупным ценам:

Дт	Кт	Сумма	Описание
		90 000	отражена договорная стоимость товаров
		16 200	отражена сумма НДС, предъявленная к оплате поставщиком
		106 200	погашена задолженность перед поставщиком сырья
		16 200	принят к вычету НДС по оплаченным и принятому на учет сырью

Реализация товаров по покупным ценам

Дт	Кт	Сумма	Описание
	90.01	118 000	Отражена выручка от реализации
90.03		18 000	Отражена сумма НДС по реализации
90.02		90 000	Отражена себестоимость реализованного товара
		118 000	Произведена оплата покупателем
		18 000	Погашена задолженность по НДС перед бюджетом

Поступление товаров по ценам реализации:

Дт	Кт	Сумма	Описание
		40 000	Принят к учету товар от поставщика (500 шт. * 80 рублей)
		7 200	Отражена сумма НДС, предъявленная к оплате поставщиком
		8 000	Отражена наценка на принятый товар (20%) (500 * (80 * 0,2) = 500 * 16)
		47 200	Произведена оплата поставщику
		16 200	Принят к вычету НДС по оплаченным и принятому на учет сырью

Реализация товаров по продажным ценам

Дт	Кт	Сумма	Описание
	90.01	28 800	Отражена выручка от реализации (300 шт. по цене продажи 96 рублей)
90.03		4 393,22	Отражена сумма НДС по реализации
90.02		28 800	Отражена себестоимость реализованного товара
90.02		(4 800)	Сторнирована торговая наценка
		4 393,22	Погашена задолженность по НДС перед бюджетом

В оптовой торговле при купле-продаже товаров по договору мены право собственности на отгруженные товары переходит после получения товаров от второй стороны. В связи с этим возникают некоторые особенности отражения в учете отгрузки товаров и начисления НДС. А именно:

· Сторона, которая первая отгрузила товары, должна учитывать их на счете 45 «Товары отгруженные» до получения товаров от второй стороны.

· Согласно п.1 ст.167 НК РФ «моментом определения налоговой базы … является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров». Т.к. собственность на отгруженные товары переходит после получения товаров от второй стороны, в проводке используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а не 90.03 «Налог на добавленную стоимость».

Дт	Кт	Сумма	Описание
		90 000	Отгрузка товаров второй стороне
		(118 000 / 118 * 18) = 18 000	Начислен НДС в бюджет
		95 000	Отражен факт получения товаров от второй стороны
		17 100	Отражен НДС, соответствующий полученным товарам
		17 100	Относим полученный НДС к возмещению из бюджета
	90.01	118 000	Отражен факт реализации товара, т.к. произошел переход собственности на товары.
90.02		90 000	Отражено списание товаров
90.03		18 000	Отражено уменьшение прибыли на ранее начисленный НДС
		112 100	Отражен зачет задолженности по договору мены
		5 900	Погашена задолженность второй стороной

Сторона, которая второй осуществила отгрузку формирует проводки:

Дт	Кт	Сумма	Описание
		90 000	Отражено поступление товаров от первой стороны
	90.01	112 100	Отражен факт реализации товара, т.к. произошел переход собственности на товары.
90.02		91 000	Отражено списание товаров
90.03		17 100	Начислен НДС в бюджет
		100 000	Отражен факт получения товаров от второй стороны
		18 000	Отражен НДС, соответствующий полученным товарам
		17 100	Относим полученный НДС к возмещению из бюджета
		90 000	Списывается товар, находящийся на ответственном хранении
		112 100	Отражен зачет задолженности по договору мены
		5 900	Погашена задолженность второй стороной