2014-01-27
729
Бухгалтерские проводки по договору купли-продажи
Поступление товаров по покупным ценам:
| Дт | Кт | Сумма | Описание |
| 90 000 | отражена договорная стоимость товаров | ||
| 16 200 | отражена сумма НДС, предъявленная к оплате поставщиком | ||
| 106 200 | погашена задолженность перед поставщиком сырья | ||
| 16 200 | принят к вычету НДС по оплаченным и принятому на учет сырью |
Реализация товаров по покупным ценам
| Дт | Кт | Сумма | Описание |
| 90.01 | 118 000 | Отражена выручка от реализации | |
| 90.03 | 18 000 | Отражена сумма НДС по реализации | |
| 90.02 | 90 000 | Отражена себестоимость реализованного товара | |
| 118 000 | Произведена оплата покупателем | ||
| 18 000 | Погашена задолженность по НДС перед бюджетом |
Поступление товаров по ценам реализации:
| Дт | Кт | Сумма | Описание |
| 40 000 | Принят к учету товар от поставщика (500 шт. * 80 рублей) | ||
| 7 200 | Отражена сумма НДС, предъявленная к оплате поставщиком | ||
| 8 000 | Отражена наценка на принятый товар (20%) (500 * (80 * 0,2) = 500 * 16) | ||
| 47 200 | Произведена оплата поставщику | ||
| 16 200 | Принят к вычету НДС по оплаченным и принятому на учет сырью |
Реализация товаров по продажным ценам
| Дт | Кт | Сумма | Описание |
| 90.01 | 28 800 | Отражена выручка от реализации (300 шт. по цене продажи 96 рублей) | |
| 90.03 | 4 393,22 | Отражена сумма НДС по реализации | |
| 90.02 | 28 800 | Отражена себестоимость реализованного товара | |
| 90.02 | (4 800) | Сторнирована торговая наценка | |
| 4 393,22 | Погашена задолженность по НДС перед бюджетом |
В оптовой торговле при купле-продаже товаров по договору мены право собственности на отгруженные товары переходит после получения товаров от второй стороны. В связи с этим возникают некоторые особенности отражения в учете отгрузки товаров и начисления НДС. А именно:
· Сторона, которая первая отгрузила товары, должна учитывать их на счете 45 «Товары отгруженные» до получения товаров от второй стороны.
· Согласно п.1 ст.167 НК РФ «моментом определения налоговой базы … является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров». Т.к. собственность на отгруженные товары переходит после получения товаров от второй стороны, в проводке используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а не 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
| Дт | Кт | Сумма | Описание |
| 90 000 | Отгрузка товаров второй стороне | ||
| (118 000 / 118 * 18) = 18 000 | Начислен НДС в бюджет | ||
| 95 000 | Отражен факт получения товаров от второй стороны | ||
| 17 100 | Отражен НДС, соответствующий полученным товарам | ||
| 17 100 | Относим полученный НДС к возмещению из бюджета | ||
| 90.01 | 118 000 | Отражен факт реализации товара, т.к. произошел переход собственности на товары. | |
| 90.02 | 90 000 | Отражено списание товаров | |
| 90.03 | 18 000 | Отражено уменьшение прибыли на ранее начисленный НДС | |
| 112 100 | Отражен зачет задолженности по договору мены | ||
| 5 900 | Погашена задолженность второй стороной |
Сторона, которая второй осуществила отгрузку формирует проводки:
| Дт | Кт | Сумма | Описание |
| 90 000 | Отражено поступление товаров от первой стороны | ||
| 90.01 | 112 100 | Отражен факт реализации товара, т.к. произошел переход собственности на товары. | |
| 90.02 | 91 000 | Отражено списание товаров | |
| 90.03 | 17 100 | Начислен НДС в бюджет | |
| 100 000 | Отражен факт получения товаров от второй стороны | ||
| 18 000 | Отражен НДС, соответствующий полученным товарам | ||
| 17 100 | Относим полученный НДС к возмещению из бюджета | ||
| 90 000 | Списывается товар, находящийся на ответственном хранении | ||
| 112 100 | Отражен зачет задолженности по договору мены | ||
| 5 900 | Погашена задолженность второй стороной |
