Учет кассовых операций в иностранной валюте

Порядок хранения и учета иностранной валюты регулируется Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валю­те на территории Республики Беларусь, утвержденными постановлени­ем Правления Национального банка Республики Беларусь 28.06.2004 г. № 98 (с изменениями и дополнениями). Данные Правила обязатель­ны для исполнения юридическими лицами, индивидуальными пред­принимателями, осуществляющими свою деятельность на территории Республики Беларусь.

В соответствии с Правилами организации могут иметь в своей кас­се наличную иностранную валюту в пределах лимитов, установленных уполномоченными банками. Лимит остатка кассы не устанавливается организациям, предпринимателям с круглосуточным режимом работы, вся выручка которых (за исключением потребности в разменной валю­те, необходимой для работы) сдается в порядке и сроки, установленные уполномоченным банком.

Кассовые операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты оформляются документами типовой формы, утвержденными в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Принимая от клиентов иностранную валюту, кассир должен прове­рить ее подлинность и платежеспособность. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в подлинности и платежеспособности денежные знаки кассиром не принимаются. При приеме наличной иностранной валюты без использования кассовых суммирующих аппаратов или спе­циальных компьютерных систем оформляется приходный кассовый ордер формы №КО-1в, который подписывает главный бухгалтер (уполномоченное лицо). В подтверждение приема наличной иностран­ной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по:

расходному кассовому ордеру формы № КО-2в;

платежной ведомости с последующим проставлением реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты по платежной ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу ре­гистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассо­вых ордеров.

Учет кассовых операций с иностранной валютой осуществляется на отдельном субсчете «Валютная касса» к счету 50 «Касса» с указа­нием номинала валюты и рублевого эквивалента. Операции с ино­странной валютой по счету 50 «Касса» отражаются следующими бух­галтерскими записями:

По кредиту счета 50 «Касса» отражается расход иностранной ва­люты по целевому назначению:

Из кассы в подотчет выдана валюта на служебные коман- 71 50

дировки ____________________________________________________ _______________________________________________

Внесена наличная валюта из кассы на валютный счет 52 50_________

В результате инвентаризации кассы выявлена недостача 94 50

иностранной валюты________________________________________________________________

Во время нахождения иностранной валюты в кассе может изме­ниться ее курс. В этом случае возникает либо положительная (при росте валютного курса), либо отрицательная (при снижении валютного курса)

курсовая разница. Порядок отражения в бухгалтерском учёте курсовых разниц следующий:

Отражена курсовая разница по иностранной валюте в кас­се 50 91

на дату совершения хозяйственной операции и на конец

отчетного периода (при росте валютного курса)________ ______________________________

Отражена курсовая разница по иностранной валюте в касс - 91 50

се на дату совершения хозяйственной операции и на конец

отчетного периода (при снижении валютного курса)___________________________________

Записи в регистры бухгалтерского учета производятся на основа­нии отчетов кассира.