Вопрос 4. Основные функции налогов

Функции налогов заложены в их сущности, проявляющиеся в способе действий или непосредственно через их свойства.

Налогам свойственны две основных функции:

- фискальная;

- экономическая или регулирующая.

Фискальная – заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Фискальная функция является главной, основополагающей, т.к. именно она формирует основную часть бюджета.

Регулирующая (или экономическая) – означает, что налоги, участвуя в перераспределительном процессе, либо стимулируют, либо сдерживают темпы экономического развития. Именно налоги оказывают влияние на спрос и предложение, регулируют рыночные отношения в государстве.

Рациональное сочетание и реализация функций налогов позволяет обществу формировать и решать задачи налоговой политики:

· обеспечение государства финансовыми ресурсами;

· создание условий для регулирования экономики;

· сглаживание неравенства в уровнях доходов населения.

Доля налогов в валовом внутреннем продукте страны во многом определяет тип налоговой политики.

Различают следующие типы налоговой политики:

- политика максимальных изъятий налогов, при которой рост налогов не сопровождается приростом государственных доходов;

- политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства, но ограничивающая социальные программы;

- политика, предусматривающая высокий уровень налогообложения с одновременно высоким уровнем социальной защиты.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением.

В системе налогового регулирования отмечают стимулирующую подфункцию, которая реализуется через систему налоговых льгот.

В налоговой системе различают следующие виды льгот:

- налоговые вычеты (в т.ч. социальные, имущественные вычеты);

- исключение из объекта налогообложения его определенных элементов;

- освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;

- введение пониженных налоговых ставок;

- целевые налоговые льготы, в т.ч. налоговые кредиты;

- прочие налоговые льготы.

Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и определяет сущность налога.

За счет налогов и сборов формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов характеризуется взаимоотношениями государства с хозяйствующими субъектами и гражданами в части формирования государственных доходов. Налоговые поступления являются главным источником формирования доходов бюджетной системы государства.