Экономическая сущность налогов и их характеристика

Налоговая нагрузка и методы ее измерения

Классификация налогов, сборов (пошлин), методы налогообложения

Элементы налога и налоговая терминология

Понятие и принципы налогообложения

Функции налогов

Экономическая сущность налогов и их характеристика.

Сущность налогов

Налоги представляют собой объективную реальность, связанную с существованием государства. Налог, как основная форма доходов государства, присущ всем государственным системам, как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования.

Основоположник научной теории налогообложения А. Смит определял налог как один из способов, посредством которого народ частью собственных доходов участвует в создании государственных доходов, необходимых для того, чтобы покрывать издержки, которые несет государство при выполнении им своих задач.

Таким образом:

1. С одной стороны, налоги – это специфическая форма экономических отношений государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения и отдельными гражданами по поводу перераспределения части национального дохода и образования централизованных государственных финансовых ресурсов.

В связи с этим А. Смит выделил четыре основных принципа налогообложения:

- соразмерность (равномерность) – т.е. подданные государств должны по возможности соответственно своей способности и силам, т.е. соответственно доходу, участвовать в содержании государства;

- определенность. Налог, который должно уплачивать определенное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – все это должно быть ясно и определенно для плательщика.

- удобство. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, которые удобны плательщику.

- дешевизна. Принцип дешевизны взимания налогов: налогообложение должно быть построено таким образом, чтобы затраты государства на его реализацию были настолько низки, насколько это возможно. Принцип дешевизны уплаты налогов: система налогообложения должна быть такой, чтобы затраты налогоплательщика и процедура выплаты налогов были настолько низки, насколько это возможно.

Дж. С. Миль дополнил систему А. Смита еще одним принципом налогообложения – налог должен взиматься с доходов, а не с капитала. К последним можно отнести налог на наследство, налог на недвижимость, налог на землю и проч.

Чрезвычайно важно, чтобы налогообложение не наносило ущерба национальному капиталу. Однако, ни одна фискальная система не в состоянии обеспечить положение, при котором налоги выплачивались бы только за счет доходов, совершенно не затрагивая капиталов. Все налоги, в определенном смысле частично выплачиваются из капитала, а в бедной стране вообще невозможно ввести ни одного налога, который не сдерживал бы рост национального богатства.

2. С другой стороны, налог – это конкретная форма правовых взаимоотношений государства с налогоплательщиком, представляющая собой обязательный индивидуально безвозмездный платёж, осуществляемый организациями и физическими лицами в государственный бюджет в соответствии с действующим налоговым законодательством. Эти отношения односторонние и неравноправные. В них государство является главным, решающим действующим лицом, а плательщики налогов – пассивные исполнители. Специфичность этих взаимоотношений выражается:

- в обязательном характере налогов (представляют часть национального дохода, принудительно изымаемого государством у предприятий и граждан);

- в безвозвратности (хотя часть налогов расходуется на развитие национальной экономики, медицинское обслуживание, здравоохранение и т.п., т.е. возвращается налогоплательщикам косвенно)