Налоговый период. Тема 2.2. Налог на прибыль организаций

Тема 2.2. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль – форма изъятия в бюджет части прибыли (организаций), где прибыль оп­ределяется в виде разницы между всеми доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения.

Налог на прибыль относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обя­зательны к уплате на всей территории России. Кроме того, налог на прибыль относится к пря­мым налогам, так как конечным его плательщиком является организация, получившая прибыль.

В соответствии со ст.246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций призна­ются:

1. российские организации;
2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федера­ции через постоянные представительства и (или)получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Определение понятия организации дается в п.2 ст.11 НК РФ, в соответствии с которым ор­га­низациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпора­тивные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в со­ответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Таким образом, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий не являются плательщиками налога на прибыль, они лишь исполняют обязанности головной орга­низации по уплате этого налога по месту своего нахождения.

Не являются плательщиками налога на прибыль и организации, применяющие специаль­ные налоговые режимы:

1. упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

2. единый налог на вмененный доход;

3. единый сельскохозяйственный налог.

Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Такое определение дано в п.1 ст.55 НК РФ.

Пунктом 1 ст.285 НК РФ для всех налогоплательщиков налоговый период по налогу на при­быль организаций устанавливается как календарный год. Из этого правила существует ряд ис­ключений (см. таблицу 1). При этом согласно п.2 ст. 285 НК РФ отчетными периодами по на­логу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Таким образом, налогоплательщики обязаны представлять декларацию по налогу на при­быль в налоговые органы четыре раза в год по окончании каждого квартала. При этом все данные в каждой декларации указываются нарастающим итогом с начала года.

Таблица 1.