Пример. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли с одного гектара пашни в руб­лях в расчете на год устанавливаются по субъектам РФ законодательством

Налоговая ставка

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли с одного гектара пашни в руб­лях в расчете на год устанавливаются по субъектам РФ законодательством РФ.

Органами законодательной власти субъектов РФ, исходя из средних размеров налога с од­ного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливаются по субъектам РФ и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также много­летних насаждений, сенокосов и пастбищ.

При исчислении сумм земельного налога для налогоплательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.

Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных усло­вий размещения земельных участков повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.

Ставки налога на несельскохозяйственные земли устанавливаются:

1. для земель городов и других населенных пунктов в зависимости от численности населе­ния законодательством РФ по экономическим районам РФ в рублях за метр квадратный с учетом повышающих коэффициентов в расчете на год;
2. на земли промышленности, транспорта и т.д.;
3. на земли водного фонда, как покрытые водой, так и не покрытые водой, вне населен­ных пунктов;
4. на земли лесного фонда;
5. для иных земель.

На земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раз­дельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисля­ется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

На земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в об­щей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.

Согласно ст.17 Закона «О плате за землю» земельный налог уплачивается равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября каждого года. В случае неуплаты налога в установлен­ный срок начисляется пеня в размере, установленном НК РФ.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефи­нансирования Центрального Банка РФ.

Статьей 12 Закона «О плате за землю» установлено два типа налоговых льгот по земель­ному налогу:

1. Освобождение от уплаты земельного налога отдельных категорий налогоплательщи­ков;
2. Освобождение от обложения земельным налогом отдельных категорий земель.

Гражданин Н уплатил за текущий год земельный налог в сумме 100 руб.

20 ноября он признан инвалидом 2 группы.

Каковы последствия признания инвалидности в части обложения данного гражданина земельным налогом?

Земельный налог уплачивается ежегодно равными долями в два этапа – не позднее 15 сентября и 15 ноября. Физические лица уплачивают налог на основании платежных извещений, которые вручаются им налоговыми органами не позднее 1 августа. При этом, при возникновении у плательщиков права на льготу по земельному налогу, они освобождаются от уплаты этого налога, начиная с того месяца, в котором возникло это право, даже если бы право возникло и по истечении последнего срока уплаты.

Гражданин Н признан инвалидом 2 группы 20 ноября. Потому льготой по налогу на землю в этом году он имеет право пользоваться с 1 ноября. Поскольку к 15 ноября он полностью рассчитался с бюджетом, годовая сумма налога должна быть пересчитана и возвращена плательщику из расчета за два месяца. Бюджет должен вернуть 16.67 руб. (100 руб. / 12 мес. * 2).