Налоговый период

Налоговая база

Объекты налогообложения

Налогоплательщики

Налогоплательщиками земельного налога являются:

1. все юридические лица, российские и иностранные, а также действующие в РФ через по­стоянные представительства;
2. все граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, а также индивидуаль­ные предприниматели, которым земля предоставлена в собственность, владение, пользование на территории РФ.

На основании статьи 15 Закона «О плате за землю» основанием для установления земель­ного налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользова­ния конкретным земельным участком.

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земель­ные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные юридическим ли­цам и гражданам в собственность, владение и пользование.

Все земли для целей налогообложения подразделяются на две категории:

1. земли сельскохозяйственного назначения – пашни, многолетние насаждения, сено­косы, пастбища и иные земли;
2. земли несельскохозяйственного назначения – все остальные земли:

а) земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков;

б) земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, обществен­ным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами;

в) земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производст­венной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, информатики и космиче­ского обеспечения;

г) земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях;

д) земли лесного фонда;

е) прочие земли.

Налоговой базой по земельному налогу является площадь земли. При этом за единицу пло­щади земли, как правило, принимается гектар земли, а в некоторых случаях – квадратный метр земли (например, для земель городов).

Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. Согласно ст.16 За­кона «О плате за землю» юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в на­логовые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку, а граждане ежегодно не позднее 1 августа получают из налоговых органов платежные извеще­ния об уплате земельного налога. Для организаций и предпринимателей отчетные периоды по земельному налогу 1, 2 и 3 кварталы календарного года (п.2 ст.393 НК РФ).

Форма и порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу утверждена ин­струкцией № 56.