Налогообложение предприятия

Налогообложение – система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Налоги – обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налогообложение предприятий регулируется Налоговым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сборах, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и органов местного самоуправления. Основными налогами, уплачиваемыми предприятиями, являются:

федеральные налоги

- налог на добавленную стоимость (НДС),

- акцизы,

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ),

- налог на прибыль,

- государственная пошлина;

региональный налог

- налог на имущество организаций.

Одним из важнейших по размеру ставки и объему поступлений в бюджет является НДС. Добавленная стоимость – разность между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Это косвенный налог. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене товаров и оплачиваются покупателем при покупке. Предприятия, реализующие товары, лишь перечисляют налоговые суммы государству. Объектом обложения НДС являются реализация товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Плательщиками налога являются организации и ИП.

Также косвенным налогом являются акцизы. Акцизами облагаются товары со значительной разницей между ценой реализации и себестоимостью (винно-водочные изделия, этиловый спирт, табачные изделия, легковые автомобили и т. п.).

НДФЛ – налог на доходы физических лиц (подоходный налог). Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Основная налоговая ставка для резидентов РФ составляет на 01.09.2008 – 13 %. НДФЛ включает в себя множество выплат, в том числе в пенсионный фонд, фонд социального страхования и т.д.

Основное влияние на формирование финансовых ресурсов предприятия и их использование оказывает налог на прибыль. Объектом налогообложения является валовая прибыль, представляющая собой сумму:

1) прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

2) прибыли от прочей реализации (ОПФ, иного имущества);

3) доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам.

Налог на имущество организаций: объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Основные средства и нематериальные активы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости. Максимальная ставка – 2,2%. Налог относится на финансовые результаты деятельности.