Налоговые льготы. Порядок исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет

Порядок и срок уплаты налога

Порядок исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет

Должны посчитать. Зак-ль должен установить правила, как исчислять. Сумма налога = налоговую ставку (%) применяем к налоговой базе. Однако это самый простой вариант исчисления налога. Исходя из механизма исчисления каждого налога, зак-ль может это усложнить. Механизмы исчисления мб совершенно различными. Все время налоговую базу начинаем считать сначала периода.

Обязанность по исчислению суммы налога зависеть от налогоплательщика. В зависимости от того или иного вида налога обязанность мб возложена на то или ное лицо.

Это то, какие действия в установленный срок должны совершить для уплаты. Распределение платежей во времени: либо единовременно, либо с помощью авансовых платежей.

Документальное основание уплаты – документы (декларация и т.д.) – то как определили и исчислили, где задокументировали.

Место уплаты налога – зак-ль определяет, где должны произвести исполнение обязанности, налог должен попасть на надлежащий счет надлежащего органа ФК. В противном случае считается неисполнение, место уплаты дБ определено законодательно. Зак-ль, регулируя порядок уплаты, должен указать, где налогоплательщик должен произвести исполнение.

Назначение платежа – федеральный, региональный, местный. Если так выстроена исполнение обязанности, что должны произвести в разные бюджеты, это дБ указано законодательно.

Форма налог платежа – наличная, безналичная. НК строго не говорит, что в наличной форме только для ФЛ, а ЮЛ только в безналичной форме.

Что касается срока уплаты. Зак-ль устанавливает срок для добровольного исполнения обязанности. И после его истечения принудительно. Сроки мб установлены по-разному. Это мб момент или промежуток времени. Либо срок мб установлен календарной даты. Мб установлен истечением периода времени, либо указанием на событие. Сбор связан с наступлением определенного события.

Этот срок – единственный элемент налога, на кот можно воздействовать путем получения рассрочки или отсрочки. Если принято решение налог органа о рассрочке в пользу вас, то все принудительные механизмы применены быть не могут. Нарушение срока приводит к возможности начисления пеней и привлечения к ответственности. Нарушение сроков предоставления документов может повлечь при наличии состава привлечение этих лиц к ответственности.

Не относится к обязательным. Есть позиции КС РФ – неоднократно указывал на то, что это исключение из правила всеобщности налогообложения. Поскольку это особое изъятие из механизма налогообложения, постольку только государство определяет, кто имеет право на льготу.

Очень много споров по налоговым льготам. Ст.56 НК говорит нам о налог льготе. Основные признаки:

· Это всегда категория. Льгота всегда категориальна, предоставляется категории налогоплательщиков, кот должны отделить от всех остальных.

· Зак-м о налргах и сборах мб установлена только! Никакой другой акт не может их установить.

· Должна выражать некое преимущество по сравнению с другими. Направлена имущественное преимущество.

Есть ряд ограничений: не должны зависеть от формы собственности, гражданства, места происхождения и т.д.

Налог льгота не всегда в зак-ве определяется как таковая. В ряде случаев налог льготы завуалированы в неких механизмах элементов налогообложения. Налог вычеты – не что иное как льготы – обозначены через категорию налогоплательщиков определенных. Суд выясняет есть ли преимущество, и должен получать это преимущество на фоне всех остальных.

А можно ли специальный налог режим рассматривать в качестве льготы? Такой режим не во всех случаях гарантирует улучшение положения налогоплательщика.

Налог льгота влияет на один из элементов налога. Если снижаем налог ставку для категории – льгота, сужаем налог базу для категории – льгота и т.д. Признаки: для определенной категории + преимущества + сами налогоплательщики могут ей воспользоваться.

Проблемы на практике возникают с установлением налог льгот, с определением субъектов налог льгот, основаниями налог льгот.

Содержание льготы – то, на что льгота воздействует.

Законодатель говорит, что налогоплательщик имеет право, льгота – право, но право это налогоплательщик может реализовать только в определенном порядке или отказаться тоже в определенном порядке. Когда лицо хочет реализовать свое право на применение вычетов, в некоторых случаях это невозможно без подачи декларации. Это значит, что подача декларации – это способ реализации права.