Уточненное требование

Содержание требования

Налогоплательщик в праве поставить вопрос о незаконности требования. Налогоплательщик должен из требования понять, какой налог с него требуют. Тем более, что требование можно добровольно исполнить, а как добровольно исполнить. Если непонятно. Какой налог дожжен заплатить, в каком размере, как рассчитаны пени. В требовании устанавливается срок на исполнение соответствующего требования – составляет 8 рабочих дней. Если содержание требования не соответствует ст.69 НК, что лишает возможности установить законность требования, то суд может признать незаконным требование.

К сожалению вопрос об отзыве требования не решается законодательно. На практике, если налог орган видит, что нет оснований, есть дефекты в требовании. То налог орган может отозвать требование, но это НА ПРАКТИКЕ, НО НЕ В ЗАКОНЕ! Поэтому в определенных ситуациях суд вынужден решать, что такое отзыв требования. Требования как любой индивидуальный акт начинает действовать до момента отмены этого акта, налог орган может совершать требования по этому акту до его отмены.

Есть срок исполнения требования – 8 рабочих дней, но мб указан более продолжительный срок. Но 8 рабочих дней с даты получения у налогоплательщика должно быть. Предполагается, что получив требование налогоплательщик имеет возможность оформить платежные документы и представить их в банк, 8 дней – наиболее оптимальный срок для этого подразумевается. Но запомним этот срок.

Что касается характера сроков. Ситуация о непресекательном характере срока направления требования. О чем идет речь? В суд арбитражной практике сложилась давно ситуация – речь идет о совокупности соблюдения сроков. Суд говорит, если налог орган нарушил срок направления требований, то одного самого этого факта для постановки вопроса о незаконности требований недостаточно. БУДУТ ЗАДАЧИ НА СОВОКУПНОСТИ СРОКОВ ВЗЫСКАНИЯ. Должны посмотреть, как нарушение сроков направления уведомления повлияет на нарушение всех остальных сроков. Поэтому суды делают вывод о непресекательном характере срока для направления требования.

Смысл в том, что налог орган требование направил, но у налогоплательщика с теми или иными обстоятельствами изменилась обязанность. В этом случае, если мы изменяем срок, не может быть процедур принудительного взыскания. Это влечет направление уточненного требования.

Суды указывают, что не надо уточненное требование превращать в повторное требование. Направление повторного требования по тому же налогу и обязанности он осуществить не может. Когда налог орган начинает направлять повторное требование, он начинает нарушать идеальную совокупность сроков.

После того как налогоплательщику вручили требование. Следующий этап принудительного взыскания, кот регламентирует за счет денежных средств и за счет электронных денежных средств. Налогоплательщик получает требование от налог органа и в течение 8 дней (или больше, если налог орган дал больший срок) начинает течь срок для исполнения этого требования. Если требование не исполняется, срок истекает. Начинает течь срок с момента истечения срока, указанного в требовании – начинает течь срок 2 месяца – на вынесение решения о взыскании налога выносится налоговым органом. Этот срок (2 месяца) – пресекательный, на него невозможно повлиять. Если налолог орган не вынес в этот срок никаких решений, то потом начать несудебную процедуру взыскания не может. За пределами этого срока, если налог орган выносит такое решение о несудебной процедуре, то оно признается незаконным. Налог орган может в любой момент в течение 2-х месяцев вынести это решение. в течение 6 дней это решение доводится до налогоплательщика, но бывают ситуации, когда требования нет, а налогоплательщик получает решение – ЭТО ГРУБОЕ НАРУШЕНИЕ!

Что касается выставления инкассо в банк. Здесь разные точки зрения, что такое решение, а что такое инкассо. Платежное поручение налогового органа – инкассо – выставляется в банк. Решением о взыскании является собственно документ о взыскании или решение о взыскание + платежный документ. Вопрос о том, может ли быть выставлено инкассо за пределами 2-х месячного срока после вынесения решения о взыскани или в пределах 2-х месячного срока – ответ будет зависеть от того, какое значение мы придаем решению и инкассо.

У налог органа есть еще один серьезный инструмент, кот может заставить налогоплательщика быстрее отреагировать – вынесение решения о приостановлении операций по счету в банке – принимается в течение 2-х месячного срока.

ВАЖНО: Каждое решение налог органа с момента его принятия начинает действовать, поэтому если требование об уплате налога, решение о взыскании, решение о приостановление, поэтому обращаясь в суд, просим о приостановлении каждого решения и применения обеспечительных мер!!!

Если налог орган не начал процедуру принудительного взыскания, не вынес решение в течение 2-х месяцев. У налог органа есть 6 месяцев для обращения с иском в суд о взыскании налога. Если налог орган не начал бесспорное взыскание денежных средств в несудебном порядке, то не можем принять решение об обращении взыскания на имущество сразу в ССП во в несудебном порядке. Этот срок 6 месяцев раньше являлся пресекательным. Если налог орган по уважительным причинам пропускает этот срок, то суд может восстановить его. Налог орган обязан доказать уважительность причин.

Суд практика и ВАС неоднократно заявлял о совокупности сроков для взыскания. Совокупность сроков, в кот должен уложиться налог орган: срок по 70, срок по 46, срок обращения в суд.

Должны смотреть, как должно идти исчисление срока. Должны смотреть повлекло ли нарушение одного срока последующие нарушения. Суд решает исходя из этого было ли нарушение или было надлежащим образом реализовано право на принудительное взыскание. Налог орган не может принять решение о взыскании, пока не истечет срок, указанный в требовании. Смотрим, как нарушение срока в требовании повлияло на нарушение всех последующих сроков.

Письмо Минфина от 29.06.2010 – если пропущен срок на взыскание налога по 46 статье, пропуск соответствующих сроков взыскания недоимки не является безусловным для списания недоимки.

Ст.59 НК – когда признаем недоимку безнадежной. Если суд принимает соответствующе решение о незаконности решения или действий налог органа – это становится основанием для признания такого долга безнадежным, если даже он имеет место быть. Изъятие в принудительном порядке суммы налога должно осуществляться в законной процедуре – сказал КС.

Определение КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П – возможность зачета излишне уплаченного в счет недоимки. Не можем произвести зачет в счет той недоимки право на которую утратили.