Налог на добычу полезных ископаемых

Относится к категории природоресурсных налогов. Это федеральный, прямой налог, установлен главой 26 НК, которая действует с 1-го января 2002 года.

Налогоплательщики.

Являются организации и ИП признаваемые пользователями недр в соответствии с зак-вом РФ. (закон «О недрах»)

В этом качестве налогоплательщики должны встать на учет по месту нахождения участка недр предоставленного им в пользование, в течении 30-ти календарных дней с момента государственной регистрации лицензии или разрешения на право пользования недрами.

«Предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии. Права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной регистрации лицензии.»

Объект налогообложения.

Признаются добытые полезные ископаемые, которые можно разделить на три группы:

1) Полезные ископаемые добытые из недр на территории РФ на том участке, который был предоставлен в пользование.

2) Полезные ископаемые извлеченные из отходов добывающего производства если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с зак-вом «О недрах»

3) Полезные ископаемые добытые из недр за пределами территории РФ.

Признаваемые объектом налогообложения полезные ископаемые именуются «добытыми полезными ископаемыми».

Полезное ископаемое – продукция горно-добывающей промышленности и разработки карьеров, содержащейся в фактически добытом (извлеченном) из недр(отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси) по своему качеству соответствующее национальному стандарту, региональному и международному. (если этих стандартов нет то соответствующее стандарту организации)

Продукция полученная при дальнейшей переработке не может быть признана полезным ископаемым.

Видами добытого полезного ископаемого являются например:

-горючие сланцы, литий, бериллий, природные алмазы, изумруды, соль.

НК так же предусмотрен перечень полезных ископаемых которые не признаются объектами налогообложения:

1) Общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, которые не числятся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые ИП и используемые им непосредственно для личного потребления.

2) Добытые минералогические, полиантологические и другие геологические коллекционные материалы.

3) И др.

Налоговая База.

Определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Налоговая база определяется 2-мя способами:

1) Как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. (при добыче угля, нефти и т.д)

2) Как стоимость иных видов добытых полезных ископаемых.

Налоговый период равен 1-му календарному месяцу.

Ставки налога.

Ставки установлены в % (адвалорные) или в твердой сумме и диферинциированы в зависимости от вида добытого полезного ископаемого.

Для некоторых полезных ископаемых для которых налоговая база определяется как количство добытых полезных ископаемых в натуральном выражении следующие ставки:

- 0% - применяется при добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь попутного газа и др. 11 рублей за тонну добытого угля.

Для тех полезных ископаемых у которых налоговая база устанавливается исходя из их стоимости есть следующие ставки:

- максимальная 8% - при добыче природных алмазов и др драг камней.

Сумма налога на полезные ископаемые исчисляется соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по нефтеобезвоженной, обессоленной и стабилизированной, по газу и углю исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, а если полезные ископаемый добыты за пределеами территории РФ, то сумма налога уплачивается по месту учета предприятия или по месту жительства ИП.

Сроки уплаты налога: налог уплачивается не позднее 25го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения организации или ИП не позднее последнего числа месяца, следующего за налоговым периодом.