Специальные налоговые режимы

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговые ставки

С 1 февраля ставки налога на игорный бизнес на территории Москвы устанавливаются в следующих размерах:

· за один процессинговый центр букмекерской конторы - 125000 рублей;

· за один процессинговый центр тотализатора - 125000 рублей;

· за один пункт приема ставок тотализатора - 7000 рублей;

· за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 7000 рублей.

Ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, представляется налоговая декларация с учетом изменений количества объектов.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налог уплачивается в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов не позднее срока подачи декларации. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, предусмотренной для этих объектов.

Уплата налога при наличии у организации обособленного подразделения - по месту его нахождения.

Форма налоговой декларации и инструкция по ее заполнению утверждены приказом ФНС РФ от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985@.

4 спец налоговых режима:

1) Упрощенная система налогообложения;

2)???

3) Система налогообложения для производителей с/х продукции;

4) Система налогообложения для???

Понятие спец налогового режима дано в части 1 НК РФ – особый порядок определения элементов налогообложения. Переход на любой из спец налоговых режимов влечет замену уплаты нескольких налогов на уплату одного общего налога.

2 группы спец налоговых режимов в зависимости от целей введения.

Упрощенная система налогообложения – УСН – упрощенка.

Этот режим носит льготный характер. Цель введения – установление льготного режима для субъектов малого (среднего) предпринимательства. При применении упрощенной системы не уплачивается НДС или НДФЛ, не уплачивается налог на имущество, освобождается от обязанностей по НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе на территорию РФ). А раньше этот налоговый режим освобождал еще и от ЕСН. Но в 2009 году ЕСН отменили, зато ввели закон об обязательных страховых взносах. Текст этого закона полностью дублирует главу НК по ЕСН. Зато льгота была отменена. Теперь все на упрощенке должны платить эти взносы.

Других отличий от общего режима налогообложения нет. Налогоплательщиками могут являться организации и ИП. Существенное отличие – налогоплательщик сам определяет: применение этого режима (хочет – использует) и основные элементы налога.

Основной, главный и единственный критерий при применении УСН – предельный размер доходов. Можно только если общий объем доходов за предшествующие 9 месяцев не более 60 млн рублей. Данное положение действует до 01.01.2013, а с той даты действует правило 20 млн рублей с учетом индексаций (каждый год этот предел будет возрастать).

Есть перечень субъектов, кто не могут применять УСН вне зависимости от дохода. Перечень большой, примеры: банки, страховые организации, ломбарды, НПФ, нотариусы, адвокаты и еще много кто. Кроме того не могут применять УСН налогоплательщики, которые по объему дохода соответствуют цифре 60 млн, но размер активов более 100 млн рублей либо количество работников более 100 человек. Если налогоплательщик соответствует, то он имеет право подать заявление в налоговый орган по месту регистрации. Надо подать заяву с 01.10 по 30.11 предыдущего года.

Налогоплательщик имеет право применять УСН и самостоятельного разрешения налогового органа НЕ ТРЕБУЕТСЯ – но это по идее. Основания прекращения применения УСН: во-первых, до конца налогового периода налогоплательщик не может отказаться от УСН. Если в какой-то момент налогоплательщик перестал удовлетворять критериям для УСН, то считается, что он утратил право на УСН с начала квартала, в котором наступили такие изменения. И с начала квартала он обязан уплатить все налоги в соответствие с общим режимом налогообложения. Кроме этого, налогоплательщик имеет право самостоятельно отказаться от УСН и должен быть направлен в налоговый орган до 15 ноября предыдущего года.

Отдельный вопрос для вновь созданных ЮЛ, у которых нет 9 месяцев за плечами чтобы установить доход. НК предполагает, что ЮЛ имеет право применять УСН подав заявление в течение 5 дней с создания ЮЛ.

Объект налогообложения избирается самостоятельно налогоплательщиком и представляет собой либо доход, полученный налогоплательщиком, либо доход, уменьшенный на величину расходов (?). При этом налогоплательщик, избравший УСН к одному из видов объекта налогообложения, обязан применять этот объект УСН в течение 3х лет. Пиздец. Детальнее объясняется ниже.

При этом порядок определения доходов и расходов регулируется гл. 25 НК.

Флешбек: экономически обоснованные расходы это те расходы, которые понесены организацией в связи с деятельностью, направленной на достижение целей, выполнения функции данной организации. Для коммерческой организации это те расходы, которые понесены в связи с деятельностью по получению прибыли.

По УСН доходы и расходы, еще раз, мы определяем как и по налогу на прибыль. Учету в целях налогообложения подлежат только корреспондирующие друг другу доходы и расходы, вроде как (общее правило, что ли). Налоговой базой, еще раз, признаются либо доходы, либо прибыль (доходы минус расходы). При этом налоговая база и объект налогообложения смешиваются…

Налоговая база определяется самостоятельно налогоплательщиком как денежно выражение доходов либо как прибыль. При определении базы применяется кассовый метод учета доходов и расходов.

!!!!Остальные спец налоговые режимы смотрим по кодексу или в Википедии!!