Порядок исчисления акцизов

Особый порядок при определении налоговой базы

При импорте подакцизных товаров ставки применяются к таможенной стоимости товаров, увеличенной на сумму таможенной пошлины

При ввозе подакцизных товаров на территорию РФ налоговая база определяется по подакцизным товарам:

ü на которые установлены твердые ставки – как объем ввозимых товаров в натуральном выражении

ü на которые установлены адвалорные ставки – как сумма их таможенной стоимости и таможенной пошлины

При реализации подакцизных товаров с использованием разных налоговых ставок необходимо вести раздельный учет операций по производству и реализации подакцизных товаров

При импорте партии товаров, облагаемых по разным ставкам, надо исчислять налоговую базу отдельно по каждой группе товаров.

Действующие налоговые ставки едины на всей территории РФ и разделяются на два вида

Твердые (специфические) ставки устанавливаются в рублях за единицу измерения подакцизного товара:

• 1 литр безводного этилового спирта–270руб.

• 1 кг. табака трубочного –680руб.

• 1 тонна дизельного топлива –4300руб. и т. д.

Комбинированные ставки – состоят из твердой (специфической) и адвалорной (устанавливаются в процентах к стоимости подакцизных товаров) и применяются:

• к сигаретам – 390 руб. за 1000 шт. + 7,5 % расчетной стоимости, но не менее 510 руб. за 1000 шт.

Налоговый период по акцизам устанавливается как каждый календарный месяц.

Величина налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Сумма акциза в учетных регистрах должна быть выделена отдельной строкой на основании первичных документов: накладных, приходно-кассовых ордеров, актов выполненных работ, счетов и счетов-фактур

Суммы налога по подакцизным товарам исчисляются:

· как произведение налоговой базы и налоговой ставки – по товарам и сырью, на которые установлены твердые ставки

· Как сумма произведения налоговой базы и налоговой ставки – по товарам, на которые установлены твердые ставки и соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – по товарам, на которые установлены адвалорные ставки

При определении суммы налогового обязательства, подлежащей уплате в бюджет, из суммы акциза по реализованным товарам и сырью исключается сумма акциза, уплаченная поставщикам указанных товаров и сырья или таможенным органам (налоговые вычеты).

В счетах – фактурах, первичных и расчетных документах сумма акцизов выделяется отдельной строкой

Налоговые вычеты – суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.