Корпоративное налоговое планирование

Взаимосвязь риска и доходности

Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта – относительная величина, характеризующая долю налогов в выбранном результативном показателе. В соответствии с различными методиками налоговое бремя экономического субъекта измеряется как отношение общей суммы налогов к таким показателям, как: выручка от реализации, добавленная или вновь созданная стоимость, прибыль.

Необходимость налогового планирования зависит от налогового бремени хозяйствующего субъекта!

Понятие и этапы налогового планирования

1. Классический (стандартный) метод – уплата налогов в соответствии с законодательством без предварительных расчетов и выбора наилучшего варианта.
2. Обход налогов – использование налогоплательщиком различных приемов и способов для снижения налогового бремени.

Законные способы: Оптимизационное налоговое планирование и Уклонение от получения доходов в формах, с которыми законодатель связывает обязанность уплаты налогов.

Незаконные способы: Уклонение от уплаты налогов и Использование запрещенных законом приемов.

Налоговое планирование - это осознанные решения по снижению налоговой нагрузки и понимание вероятных последствий нарушения действующего законодательства,
т.е. налоговых рисков.

Стремление налогоплательщика сократить уплату налогов в бюджет, естественно, вызывает ответную реакцию государства. Со стороны государства возможно неодобрение «налоговой политики» плательщика, а в худшем случае – применение к нему репрессивных мер в виде: доначисления налогов, начисления пени, наложения санкций (штрафов), административной или уголовной ответственности.

Цель корпоративного налогового планирования – нахождение оптимального баланса между риском и доходностью и выработка адекватных стимулов для деятельности различных структур компании

Соотношение расходов по оплате налогов, расходов по проведению минимизации налогообложения и рисков налогоплательщика выглядят следующим образом: Снп + Нпм + Рнм < Ноб, где: Снп – стоимость мероприятий по налоговому планированию; Нпм – величина минимизированных налоговых платежей; Рнм – риски налоговой минимизации; Ноб – налоговые платежи обычные (стандартный метод уплаты налогов в соответствии с законодательством).

Корпоративное налоговое планирование - необходимая составляющая финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта; это средство уменьшения налоговой нагрузки (бремени) налогоплательщика. Налоговое планирование связано с разработкой как стратегических решений, так и текущих финансовых проектов.

Оптимизация системы налогообложения. Конечной целью оптимизационного налогового планирования должна быть не минимизация (снижение) отдельных налогов, а увеличение доходов предприятия после уплаты налогов. Если минимизацию налогов рассматривать с точки зрения финансовой оптимизации, то следует ответить на вопрос: что выгоднее – уплатить меньше налогов, но раньше, или больше – но в поздние сроки?

Оптимизация налогообложения базируется на:

• стратегии, бизнес-планах и системе бюджетов организации;

• схемах оффшорного бизнеса (в случае необходимости);

• использовании финансовых схем.