Целевое назначение страховых резервов

Резервы по страхованию жизни, иногда называемые математическими, предна­значены для расчетов со страхователями после страхового случая либо окончания срока действия договора.

В соответствии с рекомендациями страхового надзора от 27.12.94 № 09/2-16р/02, от 05.04.95 № 09/2-12р/02 и с учетом «Разъяснения о порядке внесения изменений в правила формирования страховых резервов в связи с переходом страховых организаций с 2002 го­да на учет страховых премий (взносов) методом начисления» (письмо Минфина России от 18.12.02, исх. № 24-08/13) величина страховых резервов по страхованию жизни рассчи­тывается по формуле:

Rж=Rжо/((100+0,25dж)/100) +((100+0,125dж)/100))-В+-Rп

,где:

R_ЖО - размер резерва по страхованию жизни на начало отчетного периода;

Пo - страховая нетто-ставка по виду страхования, полученная за отчетный период; о

d_Ж - годовая норма доходности (в процентах), использованная при расчете тарифной

ставки по страхованию жизни, согласованной со страховым надзором;

В - начисленные страховые выплаты;

R_П - резерв по договорам, принятым (+) или переданным (-) в перестрахование.

Для проведения операций по рисковым видам страхования формируются резервы премии и убытков, часто называемые техническими резервами. Российские страховые компании в соответствии с «Правилами формирования страховых резервов по стра-хованию иному, чем страхование жизни» (утверждены приказом Минфина России от 11.06.02 г. № 51н, действуют в редакции приказа Минфина России от 14.01.05 №2н, далее по тексту - Правила), в обязательном порядке образуют:

• резерв незаработанной премии (далее – РНП); резервы убытков:

• резерв заявленных, но неурегулированных убытков (далее – РЗУ);

• резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее – РПНУ);

• стабилизационный резерв (далее – СР);

• резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответст­венности владельцев транспортных средств (далее – резерв выравнивания убытков);

• резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обяза­тельному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы (далее – стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств);

• иные страховые резервы.

Страховщики по согласованию с Минфином России и в случаях, предусмотрен­ных указанными правилами, могут рассчитывать иные страховые резервы и (или) ис­пользовать иные, чем в правилах, методы расчета страховых резервов.

Резерв незаработанной премии - это часть начисленной страховой премии (взно­сов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы от­четного периода (незаработанная премия) и предназначенная для исполнения обяза­тельств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой неисполнен­ных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обяза­тельств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущест­венным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или до­говором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного фи­нансового результата от проведения страховых операций в результате действия факто­ров, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состо­явшихся убытков над его средним значением.

Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы про­изведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошед­шим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва про­изошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

Страховщик рассчитывает страховые резервы на отчетную дату (конец отчетного периода) при составлении бухгалтерской отчетности. Расчет страховых резервов произ­водится на основании данных учета и отчетности страховщика.

Страховщик рассчитывает долю участия перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, одновременно с расчетом страховых ре­зервов. Доля перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования.