Платежи по договорам обязательного и добровольного страхования работников

Расходы на оплату труда.

Материальные расходы.

Полный перечень материальных расходов содержатся в ст. 254 НК РФ. К таким расходам относят стоимость:

ü покупных сырья и материалов, используемых в процессе производства (за исключением стоимости возвратных отходов);

ü покупных комплектующих и полуфабрикатов, подвергающихся вдальнейшем обработке;

ü топлива, воды и энергии, необходимых для технологических целей;

ü работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;

ü инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и спецобуви;

ü и некоторых других материальных расходов (см. НК РФ).

Перечень расходов на оплату труда содержатся в ст. 255 НК РФ.

К таким расходам относятся:

ü заработную плату, начисленную персоналу фирмы,

ü премии за результаты работы;

ü компенсации за неиспользованный отпуск;

ü единовременные вознаграждения за выслугу лет;

ü платежи по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников;

ü расходы на формирование резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

ü и некоторые другие расходы (см. НК РФ).

Некоторые виды расходов на оплату труда, учитываемые при расчете налога на прибыль рассмотрим подробнее.

Расходы по обязательному страхованию сотрудников (например, страхование охранников, работников спасательных и пожарных служб) уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы полностью.

Расход по добровольному страхованию сотрудников уменьшают прибыль в пределах норм, установленных ст. 255 НК РФ.

Нормативы расходов по добровольному страхованию сотрудников.

Таблица

Вид договора страхования	Условия страхования	Максимальная сумма расходов, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль
Долгосрочное страхование жизни	Минимальный срок договора – 5 лет. В течение этого срока договор не должен предусматривать выплат в пользу сотрудника (за исключением страховых выплат в случае его смерти)	Общая сумма расходов по страхованию жизни и пенсионному страхованию не должна превышать 12% от затрат на оплату труда (без учета взносов на добровольное страхование)
Пенсионное страхование (негосударственное пенсионное страхование)	Договор должен предусматривать выплату пенсии (пожизненно), если сотрудник имеет на нее право по законодательству РФ.
Добровольное медицинское страхование	Минимальный срок договора – 1 год. Договор должен предусматривать оплату страховщиком медицинских расходов работников	6% от затрат на оплату труда (без учета взносов на добровольное страхование)
Добровольное личное страхование жизни или страхование утраты работником трудоспособности	Договор должен быть заключен исключительно на случай наступления смерти застрахованного или утраты им трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей	15 000 руб. в год на одного застрахованного работника исходя из отношения общей суммы взносов по всем указанным договорам и количеству застрахованных работников

Не зависимо от метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль затраты по добровольному страхованию сотрудников уменьшают облагаемую прибыль только после их оплаты.

Если расходы по страхованию относятся к нескольким отчетным периодам (например, при оплате договора страхования разовым платежом), то они равномерно распределяются между ними.