Порядок и сроки уплаты единого налога

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по суммам пособий по временной нетрудоспособности.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Амортизируемое имущество (для целей налогообложения) - имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Арест имущества - способ обеспечения исполнения решения о взыскании налога. Им признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. Арест имущества может быть полным или частичным.

Базовая доходность (для целей налогообложения) - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Безнадежный долг (для целей налогообложения) - долг перед налогоплательщиком, по которому истек установленный срок исковой давности, а также долг, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Бытовые услуги (для целей налогообложения) - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Бюджеты (для целей налогообложения) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

Ввоз товаров и (или) транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации - фактическое пересечение товарами и (или) транспортными средствами таможенной границы и все последующие предусмотренные Таможенным кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до их выпуска таможенными органами.

Взаимозависимые лица – это лица, отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Вмененный доход (для целей налогообложения) - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Внебюджетные фонды (для целей налогообложения) - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством.

Внереализационные доходы - доходы, полученные организацией в виде:

- штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров (принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником);

- активов, полученных безвозмездно, в том числе по договору дарения (принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости);

- поступлений в возмещение причиненных организации убытков (принимаются к бухгалтерскому учету в фактических суммах);

- прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году (принимаются к бухгалтерскому учету в фактических суммах);

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности (включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации);

- курсовых разниц (принимаются к бухгалтерскому учету в фактических суммах);

- суммы дооценки активов (определяют в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов).

Внереализационные расходы - расходы, понесенные организацией в виде:

- штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров (принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией);

- возмещения причиненных организацией убытков (принимаются к бухгалтерскому учету в фактических суммах);

- убытков прошлых лет, признанных в отчетном году (принимаются к бухгалтерскому учету в фактических суммах);

- сумм дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания (включается в расходы организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации);

- курсовых разниц (принимаются к бухгалтерскому учету в фактических суммах);

- сумм уценки активов (определяют в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов);

- перечисления средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходов на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий (принимаются к бухгалтерскому учету в фактических суммах).

Воздушное судно (для целей налогообложения) - летательный аппарат, поддерживаемый в атмосфере за счет взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом, отраженным от поверхности земли и воды.

Возмездные налоги – 1) возврат сумм налога плательщику; 2) взыскание работником налоговой администрации причитающихся налогов в бюджет.

Возрастная налоговая скидка – скидка, предоставляемая человеку по достижении им определенного возраста, обычно 60-65 лет, которая снижает налогооблагаемую сумму и, следовательно, сумму непосредственно уплачиваемого налога.

Вывоз товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации - подача таможенной декларации или совершение действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие предусмотренные Таможенным кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы.

Выездная налоговая проверка - проверка, которая проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, если иное не установлено Налоговым кодексом. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев.

Гибкость налогового законодательства – способность налоговой системы быстро перестраиваться для эффективного решения вопросов, стоящих перед налоговой и бюджетной политикой государства, без нарушения стабильности системы налогообложения.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения – это отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Данные налогового учета - показатели, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет). При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Двойное налогообложение – обложение дважды одного и того же дохода или одной и той же суммы разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то дополнительный налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и заработная плата работника, приведет к ее двойному налогообложению.

Доход (для целей налогообложения) - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с Налоговым кодексом.

Доход налогоплательщика, полученный в виде материальной выгоды - материальная выгода, исчисляемая при обложении налогом на доходы физических лиц и полученная:

1) от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Налоговая база определяется как:

- превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

- превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику;

3) от приобретения ценных бумаг. Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

Доходы от обычных видов деятельности - выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это является предметом деятельности организации, также относятся к доходам от обычных видов деятельности.

Законный представитель налогоплательщика - физического лица – лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Законный представитель налогоплательщика-организации – лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Закрепленные налоги – налоги, законодательно закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами.

Земельный налог – налог, начисляемый на годовую стоимость земли (включая здания и другие элементы благоустройств) и взимаемый на основании документов, подтверждающих (удостоверяющих) право собственности, владения или использования земельными ресурсами.

Игорный бизнес (для целей налогообложения) - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Игровое поле (для целей налогообложения) - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре.

Игровой автомат (для целей налогообложения) - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.

Игровой стол (для целей налогообложения) - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации номер, присваиваемый каждому налогоплательщику.

Идентичные товары (для целей налогообложения) - товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.

Изменение срока уплаты налога и сбора - перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

Изменение срока уплаты налога и сбора – это перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Имущество (для целей налогообложения) - виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Инвестиционный налоговый кредит - такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

- проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

- осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

- выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Индивидуальные предприниматели (для целей налогообложения) - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Исчисление сроков, установленных законодательством о налогах и сборах - определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.

Камеральная налоговая проверка - проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Касса тотализатора - специально оборудованное место у организатора тотализатора, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Касса букмекерской конторы - специально оборудованное место у организатора игорного заведения, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Киоск (для целей налогообложения) - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца.

Классификация налогов - это система их группировки по определенным признакам.

Количество работников (для целей налогообложения) - среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству.

Магазин (для целей налогообложения) - специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Максимальная налоговая ставка – ставка налога, применяемая к максимальному (верхнему) значению шкалы доходов.

Материальные расходы (для целей налогообложения) - обоснованные и документально подтвержденные затраты:

- на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

- на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку), а также на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели) и т.д.

Местные налоги - налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Место жительства физического лица (для целей налогообложения) - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Место нахождения обособленного подразделения российской организации (для целей налогообложения) - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Минеральное сырье (для целей налогообложения) - порода, жидкость или иная смесь, фактически добытая (извлеченная) из недр, отходов, потерь.

Минеральные воды (для целей налогообложения) - подземные воды, содержащие природные лечебные ресурсы.

Наблюдение – это общее ознакомление с состоянием налоговой дисциплины объекта контроля.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговая политика – является частью экономической политики государства, направленной на формирование оптимальной налоговой системы, и представляет собой систему актов и мероприятий, проводимых государством в области налогообложения

Налоговая санкция – это мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговая система – вся совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая тайна - любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

- разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

- об идентификационном номере налогоплательщика;

- о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

- предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам).

Налоговое администрирование – это деятельность уполномоченных органов власти, связанная с осуществлением функций налогового контроля и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения виновных лиц.

Налоговое бремя — это обобщенный показатель, отражающий роль налогов в обществе и определяемый как отношение общей суммы налоговых поступлений к совокупному национальному продукту.

Налоговое правонарушение – этовиновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по исчислению и удержанию у налогоплательщика (из выплачиваемых ему агентом средств) и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые органы – это единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

Налоговый аудит - выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.

Налоговый кодекс - свод законов и постановлений, обычно принимаемый законодательным органом и регулирующий фактическое распределение налогового бремени и механизм взимания налогов.

Налоговый контроль — это установленная законодательством система мер, используемых налоговыми органами для обеспечения выполнения налогоплательщиками налогового законодательства.

Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый пост - комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговым органом, выдавшим свидетельство, в целях проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов. Организация налогового поста осуществляется на основании решения руководителя налогового органа, выдавшего свидетельство. Налогоплательщик обязан по письменному требованию налогового органа предоставить помещение с ограниченным доступом, оборудованное программно-техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор и систематизацию информации для целей налогообложения. Сотрудники налоговых органов, осуществляющие мероприятия налогового контроля на основании решения руководителя налогового органа имеют право доступа в административные, производственные, складские и иные помещения и на территории организаций, осуществляющих производство и (или) реализацию нефтепродуктов.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Налогоплательщики - физические и юридические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями предыдущего абзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети.

Нестационарная торговая сеть (для целей налогообложения) - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

Облагаемый налогом доход – часть валового дохода юридических и физических лиц, подлежащая обложению прямыми налогами согласно налоговому законодательству.

Обособленное подразделение организации (для целей налогообложения) - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Объект налогообложения — это юридические факты (действия, события, состояния), при появлении которых у субъекта налогообложения возникает обязанность заплатить налог. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, который устанавливается Налоговым кодексом РФ.

Однородные товары (для целей налогообложения) - товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения

Организатор игорного заведения (для целей налогообложения) - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе.

Организатор тотализатора (для целей налогообложения) - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша.

Организации (для целей налогообложения) - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Открытая площадка (для целей налогообложения) - специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания.

Отложенное налоговое обязательство - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Отложенный налог на прибыль - сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отсрочка (рассрочка) по уплате налога - изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

- причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

- задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

- угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;

- если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

- если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам.

Павильон (для целей налогообложения) - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Палатка (для целей налогообложения) - легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала.

Пари (для целей налогообложения) - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет.

Пеня – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты ими причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

Площадь торгового зала, зала обслуживания посетителей (для целей налогообложения) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Повторная проверка - эта выездная налоговая проверка, предметом которой являются проверенные налоги за проверенный налоговый период.

Полезное ископаемое (для целей налогообложения) - продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье, первая по своему качеству соответствующая стандартам качества.

Порядок исчисления налога - это определенные законом методические правила расчета величины налога.

Последующий контроль представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков за истекший период на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности поступления предусмотренных действующим законодательством налоговых и других обязательных платежей. Последующий контроль отмечается более глубоким изучением всех сторон финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Эта форма контроля осуществляется путем проведения документальных проверок с использованием таких методов, как наблюдение, обследование и анализ непосредственно на месте — на предприятиях, в учреждениях и организациях.

Постоянные налоговые обязательства - сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Принципы налогообложения — это ключевые положения, на основе которых строится система налогообложения

Прямой налог - налог на доходы или капитал, например подоходный налог. Прямые налоги названы так, поскольку считается, что бремя их уплаты ложится непосредственно на платящее их физические или юридическое лицо и не может быть переложено на другое лицо.

Расходы (для целей налогообложения) - обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (для целей налогообложения) - расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, а также расходы на формирование Российского фонда технологического развития, иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике.

Расходы на освоение природных ресурсов (для целей налогообложения) - расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

Регулирующие налоги – федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в региональные или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе.

Розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами - платеж, который вносится пользователями недр при выдаче указанной лицензии. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии. Сумма сбора за выдачу лицензий на пользование недрами зачисляется на счета федерального органа управления государственным фондом недр либо его территориальных органов и используются для покрытия расходов этих органов, а также органов государственной власти субъектов РФ, регулирующих процесс пользования недрами.

Сборщики налогов – это лица обязанные перечислять (но не исчислять и удерживать) по поручению налогоплательщика или налогового агента суммы налоговых платежей.

Сомнительный долг (для целей налогообложения) - любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Субъект налогообложения — это лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог: налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент или иное лицо в соответствии с налоговым законодательством.

Судно (для целей налогообложения) - самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях судоходства, в том числе судно смешанного (река-море) плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран и другие технические сооружения подобного рода; самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях торгового мореплавания.

Счета (для целей налогообложения) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Транспортные средства - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Уполномоченный представитель налогоплательщика – физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате четырех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке.

Услуга (для целей налогообложения) - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Физические лица (для целей налогообложения) - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Юридическое лицо - организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету (ст. 48 Гражданского кодекса РФ).

Часть 3. Практические занятия по дисциплине

Раздел 1. Основы налогообложения

Тема 1.1 Экономическая сущность налогов

Содержание практического занятия

Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области налогов как экономической категории, их функций, а также принципах и методах налогообложения.

Особое внимание уделяется рассмотрению элементов налога и их основным характеристикам, а также способам и срокам уплаты налогов.

На практическом занятии рассматриваются вопросы:

1. Сущность налогов и их функции

2. Принципы и методы налогообложения.

3. Элементы налога и их характеристика.

4. Способы уплаты налогов.

Завершается практическое занятие тестированием студентов по теме 1.1, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.

Рекомендации по организации самостоятельной работы

При подготовке к семинару следует изучить Налоговый кодекс РФ и комментарии к нему.

Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом экономической сущности налогов, способов их уплаты, а также элементов налога.

При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных и нормативных актах:

1. Конституция РФ.

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Таможенный кодекс РФ.

4. Трудовой кодекс РФ.

5. Уголовный кодекс РФ.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Тема 1.2 Налоговая система Российской Федерации

Содержание практического занятия

Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области построения налоговой системы РФ.

Особое внимание уделяется рассмотрению структуры налоговой системы, ее элементов, принципам построения, а также классификации налогов.

На практическом занятии рассматриваются вопросы:

1. Налоговая система РФ, ее структура и принципы построения

2. Налоговое законодательство

3. Классификация налогов и сборов

4. Налоговая политика, налоговый механизм и налоговое регулирование

Завершается практическое занятие тестированием студентов по теме 1.2, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.

Рекомендации по организации самостоятельной работы

При подготовке к семинару следует изучить Налоговый кодекс РФ и комментарии к нему.

Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом особенностей построения налоговой системы, а также налоговой политики и налогового механизма.

1. Конституция РФ.

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Таможенный кодекс РФ.

4. Трудовой кодекс РФ.

5. Уголовный кодекс РФ.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Тема 1.3 Субъекты налоговых отношений

Содержание практического занятия

Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений.

Особое внимание уделяется рассмотрению прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков и налоговых органов.

На практическом занятии рассматриваются вопросы:

1. Понятие налоговых правоотношений, их субъекты

2. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков

3. Обязанности налоговых агентов

4. Обязанности представителей налогоплательщиков

5. Права, обязанности и ответственность налоговых органов

Завершается практическое занятие тестированием студентов по теме 1.3, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.

Рекомендации по организации самостоятельной работы

При подготовке к семинару следует изучить Налоговый кодекс РФ и комментарии к нему.

Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом обязанности налоговых агентов и представителей налогоплательщиков.

1. Конституция РФ.

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Таможенный кодекс РФ.

4. Трудовой кодекс РФ.

5. Уголовный кодекс РФ.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Тема 1.4 Правовой статус налоговых органов РФ, их состав и структура

Содержание практического занятия

Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области состава и структуры налоговых органов.

Особое внимание уделяется рассмотрению структуры налоговых органов Российской Федерации и принципам организации деятельности налоговых органов.

На практическом занятии рассматриваются вопросы:

1. Правовой статус налоговых органов РФ.

2. Структура налоговых органов Российской Федерации. Принципы организации деятельности налоговых органов.

3. Организация деятельности Федеральной налоговой службы России (ФНС).

4. Организация деятельности территориальных органов ФНС России.

Завершается практическое занятие тестированием студентов по теме 1.4, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.

Рекомендации по организации самостоятельной работы

При подготовке к семинару следует изучить Налоговый кодекс РФ и комментарии к нему.

Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом взаимоотношений Федеральной налоговой службы России (ФНС) с территориальными органами ФНС и их участии в налоговой политике государства.

1. Конституция РФ.

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Таможенный кодекс РФ.

4. Трудовой кодекс РФ.

5. Уголовный кодекс РФ.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Тема 1.5 Налоговое обязательство и его исполнение

Содержание практического занятия

Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области налогового обязательства и его исполнения.

Особое внимание уделяется рассмотрению условий возникновения и прекращения налоговых обязательств.

На практическом занятии рассматриваются вопросы:

1. Условия возникновения, изменения и прекращения налоговых обязательств.

2. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.

Завершается практическое занятие тестированием студентов по теме 1.5, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.

Рекомендации по организации самостоятельной работы

При подготовке к семинару следует изучить Налоговый кодекс РФ и комментарии к нему.

Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом способов обеспечения исполнения налогового обязательства.

1. Конституция РФ.

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Таможенный кодекс РФ.

4. Трудовой кодекс РФ.

5. Уголовный кодекс РФ.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Тема 1.6 Организация налогового контроля

Содержание практического занятия

Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области организации налогового контроля.

Особое внимание уделяется рассмотрению методов и форм осуществления налогового контроля.

На практическом занятии рассматриваются вопросы:

1. Формы и методы налогового контроля

2. Налоговая проверка – форма налогового контроля

3. Камеральная проверка

4.Выездная проверка

5. Повторна проверка

6. Встречная проверка

7. Дополнительная проверка

Завершается практическое занятие тестированием студентов по теме 1.6, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.

Рекомендации по организации самостоятельной работы

При подготовке к семинару следует изучить Налоговый кодекс РФ и комментарии к нему.

Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом видов налоговых проверок, порядка их проведения и оформления результатов.

1. Конституция РФ.

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Таможенный кодекс РФ.

4. Трудовой кодекс РФ.

5. Уголовный кодекс РФ.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Тема 1.7 Налоговые правонарушения

Содержание практического занятия

Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области налоговых правонарушений.

Особое внимание уделяется рассмотрению видов налоговых правонарушений и ответственности за их совершение.

На практическом занятии рассматриваются вопросы:

1. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

2. Условие привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

3. Производство по делам о налоговых правонарушениях.

Завершается практическое занятие тестированием студентов по теме 1.7, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.

Рекомендации по организации самостоятельной работы

При подготовке к семинару следует изучить Налоговый кодекс РФ и комментарии к нему.

Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом основных видов налоговых правонарушений и условий привлечения налогоплательщиков к ответственности.

1. Конституция РФ.

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Таможенный кодекс РФ.

4. Трудовой кодекс РФ.

5. Уголовный кодекс РФ.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Тема 1.8 Сущность и содержание налогового администрирования

Содержание практического занятия

Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области налогового администрирования.

Особое внимание уделяется рассмотрению целей, методов и принципов налогового администрирования.

На практическом занятии рассматриваются вопросы:

1. Понятие налогового администрирования, его цели и методы

2. Отличия налогового администрирования от налогового контроля

3. Принципы налогового администрирования

Завершается практическое занятие тестированием студентов по теме 1.8, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.

Рекомендации по организации самостоятельной работы

При подготовке к семинару следует изучить Налоговый кодекс РФ и комментарии к нему.

Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом понятия налогового администрирования и его отличия от налогового контроля.

1. Конституция РФ.

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Таможенный кодекс РФ.

4. Трудовой кодекс РФ.

5. Уголовный кодекс РФ.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Раздел 2. Налогообложение организаций

Тема 2.1 Налог на прибыль организаций

Содержание практического занятия

Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области формирования налогооблагаемой базы, применения налоговых ставок, а также развитие практических навыков по определению налоговой базы и расчету налога на прибыль организаций.

Особое внимание уделяется раскрытию теоретических аспектов исчисления амортизации в налоговом учете, переносу убытков на будущее, расчету сумм авансовых платежей по налогу на прибыль.

На практическом занятии рассматриваются вопросы:

1. Особенности признания объекта налогообложения для российских и иностранных организаций

2. Состав внереализационных доходов

3. Доходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли

4. Понятие амортизируемого имущества

5. Имущество, по которому не начисляется амортизация

6. Начисление амортизации по нематериальным активам

7. Способы начисления амортизации при налогообложении прибыли

8. Порядок определения налоговой базы

9. Особенности переноса обычных и специальных убытков на будущее

10. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций

Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.