2014-01-28
890
Вариант 25
Вариант 24
Вариант 23
Вариант 22
Вариант 21
Вариант 20
Вариант 19
Вариант 18
Вариант 17
Вариант 16
Вариант 15
Вариант 14
Вариант 13
Вариант 12
Вариант 11
Вариант 10
Вариант 9
Вариант 8
Вариант 7
Вариант 6
Вариант 5
Вариант 4
Вариант 3
Вариант 2
Вариант 1
Варианты заданий для контрольной работы
Цель и значение контрольной работы
Задача 8
Задача 7
Задача 6
Задача 5
Задача 4
Задача 3
Задача 2
Задача 1
Задача 8
Задача 7
Задача 6
Задача 5
Задача 4
Задача 3
Задача 2
Задача 1
Задача 7
Задача 6
Задача 5
Задача 4
Задача 3
|
|
|
Задача 2
Задача 1
Задача 3
Задача 2
Задача 1
Задача 2
Задача 1
Задача 10
Задача 9
Задача 8
Задача 7
Задача 6
Задача 5
Задача 4
Задача 3
Задача 2
Задача 1
Задача 2
Задача 1
Задача 5
Задача 4
Задача 3
Задача 2
Задача 1
Задача 7
Задача 6
Задача 5
Задача 4
Задача 3
Задача 2
Задача 1
Задача 5
Задача 4
Задача 3
Задача 2
Задача 1
Предприятие реализовало подакцизную продукцию, данные приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Данные по предприятию, реализовавшему подакцизную продукцию
| Наименование продукции | Количество реализованной продукции, л | Ставка акциза, в руб. за единицу обложения |
| Вино натуральное | 2,4 | |
| Вино игристое | 6,0 | |
| Вино газированное | 7,0 |
Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Предприятие обменяло 17.11.2007 г. подакцизную продукцию на продукцию другой организации. Стоимость обмененной подакцизной продукции по договору 140 тыс. руб., а рыночная цена (без учета акциза) - 210 млн. руб.
Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Предприятие приобрело подакцизные товары, 30% которых в отчетном периоде были использованы для производства других подакцизных товаров. Сумма уплаченного акциза равна 150 тыс. руб.
За отчетный период предприятие начислило в бюджет 200 тыс. руб. акцизов.
|
|
|
Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
При производстве ликероводочной продукции с объемной долей этилового спирта 30% предприятие использует безводный этиловый спирт. За месяц было произведено и реализовано 400 л такого товара. Сумма акциза, уплаченная по приобретенному подакцизному сырью (этиловому спирту), составила 1440 руб. Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% установлена в размере 98,78 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.
Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
ООО «Вино» приобрело 1000 л пищевого этилового спирта для дальнейшей переработки. Выделенная в счетах-фактурах сумма акциза составила 15 600 руб. Реализовано 1000 л вина крепостью 16°. Определить сумму акциза, подлежащую вычету.
Завершается практическое занятие тестированием студентов по теме 2.3, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.
Рекомендации по организации самостоятельной работы
При подготовке к семинару следует изучить ст. 179-205 Налогового кодекса РФ и комментарии к ним, а также Федеральные законы об изменениях в Налоговом кодексе к ним комментарии к ним.
Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом правовых аспектов налогообложения операций с подакцизными товарами.
При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных актах:
1) Федеральный закон от 14 июля 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).
2) Постановление Правительства РФ от 14 февраля 2000 г. № 121 «О Федеральной программе государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2000-2001 гг.»
Тема 2.4 Платежи за пользование природными ресурсами
Содержание практического занятия
Целью практических занятий является закрепление полученных знаний студентами в области исчисления и уплаты платежей за пользование природными ресурсами.
Особое внимание уделяется порядку оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы, признанию водопользования в качестве объекта налогообложения, а также порядку уплаты сборов за пользование животными.
На практическом занятии рассматриваются вопросы:
1. Понятие добытых полезных ископаемых.
2. Полезные ископаемые, признаваемые объектом налогообложения по НДПИ.
3. Полезные ископаемые, не признаваемые объектом налогообложения по НДПИ.
4. Порядок определения количества добытых полезных ископаемых.
5. Учет нормативных потерь при определении налоговой базы по НДПИ.
6. Порядок исчисления налога.
7. Органы и цели государственного контроля при добыче полезных ископаемых.
8. Понятие особого и специального водопользования.
9. Категории налогоплательщиков водного налога.
10. Водопользование, признаваемое объектом налогообложения по водному налогу.
11. Водопользование, не признаваемое объектом налогообложения по водному налогу.
12. Порядок определения налоговой базы по каждому объекту обложения водным налогом.
13. Условия возникновения обязанности по уплате сбора за изъятие животных.
14. Объект налогообложения сбором за пользование объектами животного и водного миров.
15. Условия, при которых использование животных не является объектом налогообложения.
16. Определение налоговой базы по сбору за использование животных.
17. Налоговые ставки по сбору за изъятие животных и порядок их дифференциации.
18. Понятие градо- и поселкообразующих рыболовецких организаций, особенности исчисления сборов для данной категории налогоплательщиков.
|
|
|
Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.
Организацией в налоговом периоде добыто 1500 граммов золотосодержащего полупродукта, в котором по данным лаборатории организации содержится 350 граммов химически чистого золота. В налоговом периоде реализовано аффинированное золото в количестве 1480 граммов на сумму 510 600 рублей (без НДС), расходы на аффинаж составили 15 000 рублей, расходы на доставку золота до покупателя - 5000 рублей. Определить налоговую базу по золотосодержащему концентрату.
Организация фактически добыла 1000 т угольной продукции, содержащей 920 т чистого угля. Фактические потери - 50 т чистого угля. Установленный норматив потерь - 7%. В том же месяце организация реализовала 550 т продукции (с тем же содержанием чистого угля) по цене 340 руб./т и 220 т по цене 350 руб./т. Определить сумму НДПИ.
ООО «Каравай» добывает калийную соль. В январе текущего года общество добыло 3000 тонн соли. На участке, где производится добыча, организация самостоятельно проводила их поиск и разведку. Стоимость 1 тонны соли составляет 780 руб., а стоимость всей добытой соли - 2 340 000 руб.
Калийная соль облагается налогом по ставке 3,8 процента.
Определить сумм у НДПИ по добыче калийной соли с учетом того, что предприятие может применять понижающий коэффициент 0,7 (п.2 ст.342 НК РФ).
Промышленное предприятие ОАО «ОмскПром» в IV квартале текущего года осуществило следующие виды водопользования на водных объектах Омской области. Это:
- забор воды из озера Салтаим;
- размещение плавательных средств на реке Иртыш (для осуществления деятельности, не связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществления такой деятельности на водных объектах);
- выработка электроэнергии на реке Омь (бассейн реки Оби);
- лесосплав в плотах и кошелях по реке Долгая.
Омская область находится в Западно-Сибирском экономическом районе. Озеро Салтаим относится к бассейну прочих рек и озер.
|
|
|
Лимит водопользования (в тыс. куб. м), установленный для забора воды на иные цели водопользования составляет 45 тыс. куб. м.
Общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из водного объекта за налоговый период, - 65 тыс. куб. м.
Налоговая ставка по поверхностным водным объектам бассейна прочих рек и озер в Западно-Сибирском экономическом районе - 276 руб. за 1 тыс. куб. м.
Площадь предоставленного водного пространства акватории реки Иртыш - 2,0 кв. км. По Западно-Сибирскому экономическому району налоговая ставка составляет 30 240 руб. за 1 кв. км используемой акватории в год.
Количество фактически произведенной электроэнергии ОАО «ОмскПром» за налоговый период (в тыс. кВтч) - 1400.
Налоговая ставка для водных объектов бассейна реки Оби равна 12,30 руб./тыс. кВтч электроэнергии.
Объем сплавленной древесины 7 тыс. куб. м. Расстояние сплава леса (в км) - 200. Налоговая ставка установлена в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава. По прочим рекам эта величина равна 1183,2.
Водопользователь зарегистрирован в Знаменском районе Тамбовской области. При этом он пользуется:
а) двумя водными объектами, находящимися в разных районах Тамбовской области:
- для забора воды (водный объект «Река-1») в Знаменском районе;
- для удовлетворения потребности гидроэнергетики (водный объект «Река-2») в Петровском районе;
б) двумя водными объектами, находящимися в разных районах Челябинской области:
- для лесосплава (водный объект «Река-3») в Ашинском районе;
- для добычи полезных ископаемых (водный объект «Река-4») в Октябрьском районе.
Таким образом, каждый водный объект используется только для одного конкретного вида водопользования.
Показатели водопользования:
- фактический забор воды - всего 25,0 тыс. куб. м.;
- выработано гидроэлектроэнергии - всего 1100 тыс. кВт.ч.;
- осуществлен лесосплав объемом 10,0 тыс. куб.м. на расстояние 300 км;
- использована площадь акватории в размере 2,5 кв. км для размещения плавательных средств.
Лимит водопользования для забора воды 20,0 тыс. куб.м. Налоговая ставка по поверхностным водным объектам бассейна реки Волги в Центрально-Черноземном экономическом районе составляет 282 руб. за 1 тыс. куб.м.
Налоговая ставка при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики для водных объектов бассейна реки Волги составляет 9,84 руб. за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии.
Налоговая ставка при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, для Уральского экономического района установлена в размере 32,04 тыс. руб. за один квадратный километр используемой акватории в год.
Налоговая ставка при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях для водных объектов бассейна реки Волга установлена в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава и составляет по прочим рекам 1183,2.
Определить величину водного налога по каждому объекту налогообложения.
Организации 12 января текущего года предоставлено разрешение ФГУ «Верхнеобьрыбвод», серия ПРБ № 555, на право вылова двух видов водных биоресурсов во внутренних водных объектах Томской области: крупного частика в количестве 0,25 т и судака - 0,75 т.
Период промысла крупного частика определен в разрешении с 20 января по 28 февраля текущего года, судака - с 1 февраля по 25 апреля.
Ставка сбора в рублях (за 1 т) для каждого вида водных биологических ресурсов: за вылов крупного частика - 150 руб., за вылов судака - 1000 руб.
Определить общую сумму сбора по крупному частику и судаку.
ООО «Рыбацкое» намерено вести промысел трески и пикши в Баренцевом море. Предприятие не является градообразующим и будет вылавливать рыбу только в коммерческих целях. В связи с этим оно должно заплатить сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Таблица 1 – Данные для расчета общей суммы сбора за пользование водных ресурсов ООО «Рыбацкое»
| Вид ВБР | Количество, т | Ставка сбора, руб. | Сумма сбора, руб. |
| Треска | 5 000 | ? | |
| Пикша | 3 500 | ? | |
| Итого | ? |
ООО «Рыбацкое» заполнило заявку на получение разрешения на ведение рыбного промысла. И 12 апреля текущего года заплатило в бюджет:
- разовый взнос;
- государственную пошлину - 200 руб.
В этот же день организация получила разрешение на вылов трески и пикши. 18 апреля текущего года бухгалтер ООО «Рыбацкое» заполнил и сдал в налоговую инспекцию Сведения о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами водных биологических ресурсов.
В какие сроки и в каком размере ООО «Рыбацкое» обязано рассчитаться с бюджетом по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Завершается практическое занятие тестированием студентов по теме 2.4, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.
Рекомендации по организации самостоятельной работы
При подготовке к семинару следует изучить главу 26 Налогового кодекса РФ и комментарии к ней, а также Приказ Минфина РФ от 29 декабря 2006 г. № 185н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и Порядка ее заполнения», главу 25.2 «Водный налог» Налогового кодекса РФ и комментарии к ней, а также Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. № 29н «Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения», главу 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов» Налогового кодекса РФ и комментарии к ней.
Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом особенностей расчета и уплаты НДПИ, водного налога, а также сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных и нормативных актах:
1) Водный кодекс Российской Федерации от 3 июня 2006 г. № 74-ФЗ;
2) Постановление Правительства РФ от 14 марта 1997 г. № 307 «Об утверждении Положения о ведении государственного мониторинга водных объектов»;
3) Постановление Правительства РФ от 27 декабря 1996 г. № 1574 «О порядке выдачи долгосрочных лицензий на право пользования объектами животного мира»;
4) Федеральный закон от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»;
5) Федеральный закон от 24 апреля 1995 г. № 52-ФЗ «О животном мире»;
6)Закон Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. № 2395-I «О недрах»;
7) Федеральный закон от 20 декабря 2004 г. № 166-ФЗ «О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов»;
8) Приказ МНС РФ от 31 декабря 2003 г. № БГ-3-09/731 «Об утверждении Особенностей постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых».
9) Общероссийский классификатор экономических регионов ОК 024-95, утвержденный постановлением Госстандарта России от 27.12.95 № 640.
10) Письмо МНС РФ от 22 марта 2002 г. № АС-6-21/337 «О направлении Методических указаний по осуществлению налогового контроля за налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых»;
Тема 2.5 Единый социальный налог (ЕСН)
Содержание практического занятия
Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области особенностей обложения единым социальным налогом, уплачиваемым организациями с заработной платы работников и развитие практических навыков по определению налоговой базы и расчету единого социального налога.
Особое внимание уделяется раскрытию теоретических аспектов обложения выплат и вознаграждений в пользу работников, выполняющих свои обязанности по договорам гражданско-правового характера.
На практическом занятии рассматриваются вопросы:
1. Выплаты работникам, признаваемые и не признаваемые объектом налогообложения по ЕСН
2. Доходы работников, не учитываемые при исчислении налоговой базы по ЕСН
3. Формы получения доходов при формировании налоговой базы по ЕСН
4. Льготы организаций по единому социальному налогу
5. Налоговые ставки по ЕСН и порядок их дифференциации по различным категориям налогоплательщиков
6. Особенности расчетов с федеральным бюджетом по ЕСН
7. Особенности расчетов с Фондом социального страхования по ЕСН
8. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога
Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.
В 2008 г. актрисе Светлане Рубцовой была начислена зарплата в сумме 420 000 руб. В январе 2009 г. Светлана также получила на свой банковский счет 251 300 руб. Это была выплата премии за 2008 г., начисленной в декабре 2008 г.
Кроме того, в 2008 г. театр оплатил Светлане стоимость:
- абонемента на посещение бассейна в сумме 18 000 руб. (абонемент был приобретен в феврале);
- талонов на питание в буфете театра в размере 12 000 руб. (1000 руб. ежемесячно);
- путевки в Испанию на отдых стоимостью 36 000 руб. (оплата была сделана в мае);
- полиса добровольного медицинского страхования стоимостью 50 000 руб. (оплата была произведена в январе).
Все вышеуказанные выплаты (кроме оплаты полиса) были сделаны за счет чистой прибыли театра.
В июле 2008 г. Светлана получила от театра браслет стоимостью 16 000 руб. в качестве подарка на день рождения.
1. Рассчитайте налоговую базу по ЕСН Светланы за 2008 г.
2. Рассчитайте ЕСН с доходов Светланы по регрессивной шкале.
В 2008 г. ОАО «Милана» начислило своему директору Михаилу Немцову следующие доходы, руб.:
| Зарплату | 800 000 |
| Премию за год* | 1 000 000 |
| Кроме того, Михаил получил от ОАО, руб.: | |
| Материальную помощь** | 500 000 |
| Подарки** | 300 000 |
| Возмещение командировочных расходов: | |
| в пределах норм | 4 500 |
| сверх норм** | 320 000 |
| Компания также оплатила Немцову: | |
| Участие в учебном семинаре | 15 000 |
| Талоны на питание*** | 60 000 |
| Путевку в лечебный санаторий в Подмосковье** | 3 700 |
| Фирменную одежду** | 18 000 |
| Отдых в Турции** | 21 000 |
| Операцию для его сына** | 75 000 |
* Премия была выплачена в следующем году.
** Выплата производилась за счет чистой прибыли.
*** Оплата питания предусмотрена трудовым договором.
В пользу Михаила были произведены взносы по следующим договорам:
- негосударственного пенсионного обеспечения —61000 руб.;
- добровольного медицинского страхования самого Немцова — 50 000;
- добровольного медицинского страхования его супруги — 80 000 руб.
Определите налоговую базу по ЕСН Немцова и рассчитайте ЕСН.
Виктор Герасимов, работающий в ЗАО «Шарм» по трудовому договору, получил в 2008 г. от ЗАО «Шарм» следующие виды доходов, тыс. руб.:
| Заработную плату | |
| Премию по результатам работы за год (начислена в текущем году, выплачена в следующем году) | |
| Оплата теннисного абонемента* | |
| Оплату мобильного телефона, используемого для производственных (50%) и личных нужд (50%)* | |
| Оплату полиса добровольного медицинского страхования Вовы (срок страхования — 12 месяцев) (50% — включено в расходы, уменьшающие прибыль, остальное списано за счет чистой прибыли) | |
| Компенсацию суточных по норме 1000 руб. в день (норма установлена приказом по организации)** | |
| Скидки при покупке продукции у ЗАО* | |
| Фотоаппарат, полученный в подарок на день рождения* | |
| Талоны на бесплатное питание, предусмотренные трудовым договором | |
| Материальную выгоду по беспроцентному займу | |
| Компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях (только 10% суммы вошло в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль) | |
| Оплату больничных листов | |
| Оплату компьютера, приобретенного организацией у Виктора для производственных нужд | |
| Материальную помощь согласно заявлению Виктора* |
* Эти расходы полностью относятся за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.
** Норма, предусмотренная законодательством, 700 руб.
1. Определите налоговую базу по ЕСН.
2. Объясните, почему отдельные виды выплат не должны включаться в налоговую базу по ЕСН.
3. Рассчитайте сумму налога по регрессивной шкале.
Виктор Тимошин — индивидуальный предприниматель, владелец книжного киоска, является плательщиком НДФЛ и ЕСН. У него работает один продавец. Доходы и расходы Виктора, связанные с предпринимательской деятельностью, в 2008 г. составили, руб.:
- доходы от предпринимательской деятельности — 1 420 000;
- начисленная заработная плата продавцу — 380 000.
Другие расходы (помимо зарплаты продавца и ЕСН, начисленного на эту зарплату), принимаемые при исчислении налоговой базы по ЕСН, — 350 000.
Виктор Тимошин освобожден от уплаты НДС.
1. Рассчитайте сумму ЕСН, уплачиваемую Виктором с заработной платы продавца.
2. Рассчитайте сумму ЕСН, уплачиваемую Виктором со своего дохода, при условии, что он использует профессиональный налоговый вычет в размере:
А) произведенных им расходов;
Б) 20% от выручки.
Марат Шкурко зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Он открыл ресторан «У Марата», в котором работают повар, официант, уборщица.
Доходы и расходы текущего года, руб.:
- выручка от продаж — 3 300 000;
- себестоимость приобретенных продуктов — 1 560 000;
- платежи за аренду помещения — 220 000;
- зарплата повара — 618 000;
- зарплата официанта — 480 000;
- зарплата уборщицы — 130 000;
- выручка от продажа «Газели», используемой для привоза продуктов, - 880 000;
- покупная цена «Газели» — 520 000, накопленный износ - 180 000;
- социальные вычеты Марата за текущий год — 35 000.
1. Рассчитайте ЕСН и НДФЛ с доходов Марата при условии, что он использует профессиональный вычет в размере реальных затрат.
2. То же при условии, что он использует профессиональный вычет в размере 20%.
Завершается практическое занятие тестированием студентов по теме 2.5, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.
Рекомендации по организации самостоятельной работы
При подготовке к семинару следует изучить главу 24 Налогового кодекса РФ и комментарии к ней, а также приказ Минфина РФ от 31 января 2006 г. № 19н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения» и комментарии к нему.
Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом особенностей налогообложения единым социальным налогом выплат и вознаграждений, начисляемых организациями своим работникам.
При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных и нормативных актах:
1) Федеральный закон от 20 июля 2004 г. № 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации»;
2) Федеральный закон от 30.04.99 № 82-ФЗ «О гарантиях прав коренных малочисленных народов Российской Федерации»;
3) Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»;
4) Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
5) Приказ МНС РФ от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-05/443@ «Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения»;
6) Приказ Минфина РФ от 24 марта 2005 г. № 48н «Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Рекомендаций по ее заполнению»;
7) Приказ Минфина РФ от 27 февраля 2006 г. № 30н «Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения»;
8) Приказ Минфина РФ от 17 марта 2005 г. № 40н «Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и Рекомендаций по ее заполнению».
9) Постановление Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению»
Тема 2.6 Налог на имущество организаций
Содержание практического занятия
Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области обложения налогом на имущество организаций и развитие практических навыков по определению налоговой базы и расчету налога на имущество организаций.
Особое внимание уделяется налоговым льготам при исчислении налога на имущество организаций.
На практическом занятии рассматриваются вопросы:
1.Налогоплательщики и объект налогообложения.
2. Определение налоговой базы по налогу.
3. Налоговые льготы.
4. Порядок исчисления и уплаты налога.
Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.
Остатки на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Фаворит» составляют, тыс. руб.:
| На 01.01 | На 01.02 | На 01.03 | На 01.04 | |
| Основные средства (счет 01) | 1 700 | 1 800 | 2 400 | 3 000 |
| Нематериальные активы (счет 04) | ||||
| Вложения во внеоборотные активы (счет 08) | 1 200 | 1 400 | 1 456 | |
| Материалы (счет 10) | ||||
| Износ основных средств (счет 02) | 1 000 | 1 500 | ||
| Износ нематериальных активов (счет 04) | ||||
| В налоговом учете отражены следующие данные по амортизации основных средств и нематериальных активов, тыс. руб.: |
| На 01.01 | На 01.02 | На 01.03 | На 01.04 | |
| Износ основных средств (счет 02) | 1 200 | 1 500 | ||
| Износ нематериальных активов (счет 04) |
Ставка налога на имущество - 2,2%.
Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество за I квартал.
Средняя стоимость имущества ЗАО «Стиль», облагаемого налогом на имущество, составляет, тыс. руб.:
| 1 квартал | II квартал | III квартал | Год | |
| Средняя стоимость | 1 700 | 1 800 | 2 400 | 2 200 |
Ставка налога на имущество - 2,2%.
1. Рассчитайте суммы авансовых платежей по налогу на имущество за I, II, III кварталы.
2. Рассчитайте сумму платежа по налогу на имущество за год.
Завершается семинарское занятие тестированием студентов по теме 2,6, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.
Рекомендации по организации самостоятельной работы
При подготовке к семинару следует изучить главу 30 Налогового кодекса РФ и комментарии к ней, а также приказ Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. № 27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения»
Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом особенностей налогообложения налогом на имущество организаций.
При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных и нормативных актах:
Приказ Федеральной налоговой службы от 28 апреля 2007 г. № ММ-3-10/268 «Об утверждении Порядка организации работ по представлению информации о начисленных и уплаченных суммах налога на имущество организаций и земельного налога за 1 квартал 2007 года»
Письмо Минфина РФ от 22 февраля 2006 г. № 02-03-09/361 «Об обеспечении своевременной уплаты налога на имущество организаций и земельного налога федеральными органами государственной власти и бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении»
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 03-05-05-01/61 «Об особенностях заполнения и представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций и транспортному налогу крупнейшими налогоплательщиками».
Раздел 3. Налогообложение физических лиц
Тема 3.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Содержание практического занятия
Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области обложения НДФЛ и развитие практических навыков по определению налоговой базы и расчету НДФЛ.
Особое внимание уделяется налоговым льготам и налоговым вычетам при исчислении НДФЛ.
На практическом занятии рассматриваются вопросы:
1. Налогоплательщики и объект налогообложения
2. Налоговая база
3. Доходы, не подлежащие налогообложению
4. Налоговые вычеты
5. Налоговые ставки
6. Порядок исчисления налога
Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.
В 2008 г. актрисе Людмиле Баркуновой была начислена зарплата в сумме 120 000 руб. (10 000 руб. ежемесячно). В январе 2009 г. Людмила также получила на свой банковский счет 25 130 руб. Это была выплата премии за 2008 г., начисленная в декабре 2008 г.
Кроме того, в 2008 г. театр произвел оплату Людмиле:
- абонемента на посещение бассейна в сумме 18 000 руб. (абонемент приобретен в феврале);
- талонов на питание в буфете театра в размере 12 000 руб. (1000 руб. ежемесячно);
- путевки в Испанию на отдых стоимостью 36 000 руб. (оплата в мае);
- полиса добровольного медицинского страхования стоимостью 50 000 руб. (оплата в январе).
Также в июле года Людмила получила от театра браслет стоимостью 16 000 руб. в качестве подарка на день рождения.
1. Рассчитайте налогооблагаемый доход Людмилы за текущий год.
2. Объясните, как компания будет производить удержание НДФЛ с выплат, сделанных Людмиле в натуральной форме.
В 2008 г. ОАО «Эдем» начислило своему директору Сергею Лазаренко следующие доходы, руб.:
| Зарплату | 800 000 |
| Премию за год* | 1 000 000 |
| Кроме того, Сергей получил от ОАО, руб.: | |
| Материальную помощь | 500 000 |
| Подарки | 300 000 |
| Возмещение командировочных расходов: | |
| в пределах норм | 4 500 |
| сверх норм | 320 000 |
Компания также оплатила Лазаренко, руб.:
| Участие в учебном семинаре | 15 000 |
| Талоны на питание | 60 000 |
| Путевку в лечебный санаторий в Подмосковье** | 3 700 |
| Фирменную одежду*** | 18 000 |
| Отдых в Турции | 21 000 |
| Операцию для его сына | 75 000 |
* Премия была выплачена в следующем году.
** Выплата производилась за счет чистой прибыли.
*** Предоставление одежды не предусмотрено законодательством. Одежда выдана Сергею насовсем, а не во временное пользование.
Взносы, сделанные в пользу Сергея, составили, руб.:
- по договору негосударственного пенсионного обеспечения - 61 000;
- по договору добровольного медицинского страхования самого Лазаренко — 500 000;
- по договору добровольного медицинского страхования его супруги — 80 000.
Определите налогооблагаемый доход г-на Лазаренко.
Антонина Жукова работает младшим менеджером в супермаркете в Барвихе. Ее зарплата по контракту составляет 22 000 руб. в месяц.
Кроме зарплаты она получила в текущем году от супермаркета:
- премию по итогам года. Премия была начислена в декабре текущего года, но выплачена в следующем году. Всего Антонина получила на руки 21 750 руб. в январе и столько же — в феврале следующего года;
- бесплатные обеды на сумму 1200 руб. в месяц (обеды были предусмотрены ее контрактом);
- оплаченный отдых в Турции на сумму 35 000 руб. (компания оплатила это за счет чистой прибыли);
- скидки 20% на товары в супермаркете (сумма скидок за год - 6500 руб.);
- мобильный телефон «Самсунг» стоимостью 6700 руб. на свой день рождения;
- оплату абонемента в бассейн на сумму 8000 руб.;
- добровольную медицинскую страховку страховой компании «Росно» на сумму 30 000 руб.
Рассчитайте НДФЛ Антонины Жуковой.
Годовой доход Виктора Рубцова за текущий год, облагаемый по ставке 13%, составил 300 000 руб. В течение года Виктор перечислил на благотворительные нужды 120 000 руб., а также передал благотворительным организациям имущество на сумму 20 000 руб.
В текущем году Виктор оплатил собственное образование на заочных курсах английского языка — 53 000 руб. и обучение своего 20-летнего сына на дневном отделении института — 30 000 руб. Супруга Рубцова, в свою очередь, заплатила 30 000 руб. за образование сына и отразила эту сумму в качестве социального вычета в своей налоговой декларации за текущий год.
В этом же году Виктор Рубцов оплатил операции своей матери (20 000 руб.) и родному брату (35 000 руб.). Обе операции имели место в медицинских учреждениях Российской Федерации. Лечение включено в перечень, утвержденный Правительством РФ.
Сумма страховых взносов, уплаченных Виктором в текущем году по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному в пользу родителей, составила 35 000 руб.
Исходя из того, что данные благотворительные, образовательные, медицинские и пенсионные учреждения имеют необходимые лицензии и соответствуют критериям, установленным НК РФ, рассчитайте социальные вычеты Виктора Рубцова.
В 2008 г. известный шоумен Дмитрий Лаликов продал следующее имущество:
- садовый домик — за 1 200 000 руб.;
- гараж — за 300 000 руб.;
- земельный участок — за 600 000 руб.
Садовый домик был построен в 2006 г. Документально подтвержденная стоимость строительства — 400 000 руб. Доля Лаликова в собственности на домик — 70%. Гараж был подарен Диме его дядей в 2007г. Земельный участок был приобретен Лаликовым в 2004 г. за 200 000 руб.
В 2008 г. Дима и его супруга Люся приобрели квартиру. Доля Димы в собственности на новую квартиру равна 70%. Стоимость квартиры -2 400 000 руб. Часть покупки была профинансирована за счет ипотечного кредита, полученного от российского банка. Проценты, уплаченные по кредиту в 2008 г., составили 120 000 руб. Доход Димы, облагаемый по базовой ставке 13%, рассчитанный без учета операций по купле-продаже имущества и социальных вычетов, составил в 2008г. 400 000 руб. Общая сумма социальных вычетов, которыми может воспользоваться Лаликов, в 2008 г. составили 75 000 руб.
1. Определите налогооблагаемый доход Лаликова в 2008 г.
2. Рассчитайте сумму имущественного вычета, который может быть перенесен на 2009 г. и последующие годы.
3. Какие действия должен предпринять Дима, чтобы получить имущественный вычет в отношении расходов на приобретение новой квартиры.
По договору с издательством Борис Терк получил на свой счет гонорар в размере 79 200 руб. за детектив «Что сказал бухгалтер?». При выплате гонорара издательство предоставило автору профессиональный вычет в размере 20% от общей суммы гонорара.
Рассчитайте, на какую общую сумму был заключен договор г-на Терка с издательством.
2 марта 2008 г. олигарх Алексей Крутой получил беспроцентный заем от своей фирмы сроком на 2 года на покупку квартиры в размере 100 000 000 руб. Олигарх подал документы в налоговую инспекцию для получения имущественного налогового вычета.
1 июня 2008 г. Алексей получил кредит в банке под 6% годовых на покупку новой яхты. Сумма кредита — 50 000 000 руб. Проценты уплачиваются ежеквартально, начиная с 1 октября 2008 г. Начисление процентов производится по 1 октября включительно.
Ставки рефинансирования ЦБ РФ (условные): с 1 января по 30 июня 2008 г. — 16%, с 1 июля до конца 2008 г. — 20%.
Рассчитайте материальную выгоду от экономии на процентах и сумму НДФЛ.
Певица Мария Смольская получила следующие подарки, призы и выигрыши в текущем году:
- кухонный комбайн стоимостью 10 000 руб. от ресторана, где она выступает по субботам;
- денежный выигрыш от казино — 20 000 руб.;
- денежный приз за правильные ответы в радиовикторине в размере 3500 руб.;
- магнитофон от газеты «Вечерний Петербург» стоимостью 5000 руб.;
- холодильник за участие в мероприятии рекламного характера стоимостью 25 000 руб.
1. Определите налогооблагаемый доход Марии.
2. Рассчитайте сумму налога к доплате.
ЗАО «Слон» получило по итогам 2007 г. чистую прибыль в размере 800 000 руб. Прибыль была распределена на собрании акционеров в феврале 2008 г. следующим образом:
- физическому лицу-нерезиденту — 350 000 руб.;
- трем физическим лицам-резидентам — по 150 000 руб. каждому.
В 2007 г. ЗАО получило дивидендов в сумме 200 000 руб. от своей дочерней компании.
Определите суммы НДФЛ, удерживаемые с выплачиваемых дивидендов, и суммы, полученные акционерами на их счета.
Популярный ведущий Николай Сазонов в текущем году произвел следующие расходы:
- медицинскому центру «Худеем вместе» — 43 500 руб.;
- оплата пластической операции по изменению формы бровей — 120 000 руб.;
- оплата лечения любимой тети в зубной поликлинике — 16 000 руб.;
- оплата операции мамы в московской больнице — 49 000 руб.;
- оплата лекарств маме в послеоперационный период — 5000 руб.
Кроме того, Сазонов потратил 55 000 руб. на оплату заочных курсов МВА, где обучался сам, и 56 000 руб. на оплату обучения своего сына студента-очника.
Николай перечислил 22 000 руб. в виде страховых взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному в пользу его жены, и 10 000 руб. по аналогичному договору в пользу сына.
Николай перевел 720 000 руб. детскому спортивному центру в Москве, а также подарил своей школе 3 компьютера и 1 принтер стоимостью 95 000 руб.
Доход Сазонова, облагаемый по ставке 13%, составил в текущем году 2 900 000 руб.
1. Рассчитайте максимальные суммы социальных вычетов по каждому типу расходов. Объясните, какие виды вычетов подпадут под ограничения и чему будет равно это ограничение.
2. Объясните, каким образом Николай сможет воспользоваться этими вычетами.
Завершается семинарское занятие тестированием студентов по теме 3.1, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.
Рекомендации по организации самостоятельной работы
При подготовке к семинару следует изучить главу 23 Налогового кодекса РФ и комментарии к ней, а также приказ Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. № 162н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения».
Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом особенностей налогообложения налогом на доходы физических лиц.
При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных и нормативных актах:
Приказ Федеральной налоговой службы от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц»
Приказ МНС РФ от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440@ «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц»
Приказ МНС РФ от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/366@ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению»
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/331 «Об определении налогового статуса физических лиц для целей исчисления НДФЛ»
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 октября 2008 г. № 03-04-05-01/400 «О налогообложении НДФЛ доходов от реализации недвижимого имущества и возможности получения имущественного налогового вычета нерезидентом»
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 сентября 2008 г. № 03-04-05-01/355 «Об исчислении НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в виде процентов по вкладам в банках».
Тема 3.2 Имущественные налоги с физических лиц
Содержание практического занятия
Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области обложения налогом на имущество физических лиц и транспортным налогом, а также развитие практических навыков по определению налоговой базы и расчету налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
Особое внимание уделяется налоговым льготам при исчислении налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
На практическом занятии рассматриваются вопросы:
1. Основные элементы налога имущество физических лиц.
2. Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц.
3. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц.
4. Налогоплательщики и объект налогообложения по транспортному налогу.
5. Определение налоговой базы по транспортному налогу.
6. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога.
Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.
ЗАО «Мангуст» имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: 2 автомобиля и яхту. Мощности транспортных средств:
- автомобиль № 1 — 80 л.с.;
- автомобиль № 2 — 130 л.с;
- яхта — 120 л.с.
Ставки налога, установленные в данном регионе, следующие:
- для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. — 5 руб./л.с;
- для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно — 7 руб./л.с;
- для яхты — 20 руб./л.с.
ЗАО «Мангуст» ставило на учет и снимало с учета имеющиеся у него транспортные средства в следующие сроки:
- автомобиль № 1 — поставлен на учет 1 января текущего года, снят с учета 31 января текущего года;
- автомобиль № 2 — поставлен на учет 31 марта текущего года, снят с учета 5 ноября текущего года;
- яхта — поставлена на учет 3 июля текущего года, по состоянию на конец года с учета не снята.
Рассчитайте сумму транспортного налога в целом за год.
В текущем году ЗАО «Автоверсия» приобрело два легковых автомобиля:
- автомобиль № 1 мощностью 120 л.с. был зарегистрирован 15 февраля;
- автомобиль № 2 мощностью 160 л.с. был зарегистрирован 31 июля.
В соответствии с региональным законом ЗАО обязано перечислять авансовые платежи по транспортному налогу.
Ставка налога на автомобили мощностью от 100 до 150 л.с. составляет 35 руб./л.с, а на автомобили мощностью от 150 до 200 л.с. — 50 руб./л.с.
Рассчитайте авансовые платежи транспортного налога и сумму платежа за год.
Завершается семинарское занятие тестированием студентов по теме 3.2, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.
Рекомендации по организации самостоятельной работы
При подготовке к семинару следует изучить Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I, главу 28 Налогового кодекса РФ и комментарии к ней, а также приказ Минфина РФ от 13 апреля 2006 г. № 19н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения».
Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом особенностей налогообложения налогом на имущество физических лиц и транспортным налогом.
При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных и нормативных актах:
Федеральный закон от 17 июля 1999 г. № 168-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»
Письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 18 июля 1996 г. №№ ВГ-4-06/53н, 04-06-02 «О порядке исчисления и уплаты транспортного налога иностранными юридическими лицами»
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 сентября 2008 г. № 03-05-05-04/23 «Об исчислении транспортного налога в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца»
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2008 г. № 03-05-04-01/29 «Об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности и (или) общей совместной собственности налогоплательщика»
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 мая 2008 г. № 03-05-06-01/16 «О моменте возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц»
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 июля 2008 г. № 03-05-04-04/07 «Об освобождении от уплаты транспортного налога сельскохозяйственных товаропроизводителей»
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июня 2008 г. № 03-05-05-04/08 «Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении воздушных транспортных средств с реактивными двигателями»
Раздел 4. Другие налоги и сборы с организаций и физических лиц
Тема 4.1 Государственная пошлина
Содержание практического занятия
Целью практических занятий является закрепление полученных знаний студентами по уплате государственной пошлины при совершении юридически значимых действий.
Особое внимание порядку зачета или возврата государственной пошлины при отсутствии каких-либо действий.
На практическом занятии рассматриваются вопросы:
1. Понятие государственной пошлины.
2. Условия возникновения обязанности по уплате госпошлины.
3. Сроки уплаты государственной пошлины.
4. Размеры государственной пошлины в зависимости от совершаемого юридически значимого действия.
5. Льготы по уплате государственной пошлины для юридических лиц.
6. Основания и порядок зачета или возврата государственной пошлины
Завершается семинарское занятие тестированием студентов по теме 4.1, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.
Рекомендации по организации самостоятельной работы
При подготовке к семинару следует изучить главу 25 Налогового кодекса РФ и комментарии к ней.
Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом особенностей налогообложения юридически значимых действий государственной пошлиной.
При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных и нормативных актах:
1) Федеральный закон от 2 ноября 2004 г. № 127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации»;
2) Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
3) Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
4) Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»;
5) Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 117-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».
Тема 4.2 Налог на игорный бизнес
Содержание практического занятия
Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области формирования налогооблагаемой базы, применения налоговых ставок, а также развитие практических навыков по определению налоговой базы и расчету налога на игорный бизнес.
Особое внимание уделяется раскрытию теоретических аспектов обложения организаций и индивидуальных предпринимателей налогом на игорный бизнес и решению практических задач, позволяющих студентам освоить механизм исчисления налога на игорный бизнес.
На практическом занятии рассматриваются вопросы:
1. Налогоплательщики и объект налогообложения налогом на игорный бизнес
2. Определение налоговой базы по налогу на игорный бизнес.
3. Порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес.
Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.
В казино установлено 35 игровых столов и 100 игровых автоматов. Региональным законом ставки налога не установлены.
Рассчитать сумму налога на игорный бизнес.
В казино установлено 5 игровых столов и 12 игровых автоматов.
В начале месяца 4 автомата было демонтировано. Вместо них установлен еще 1 игровой стол.
Рассчитать сумму налога на игорный бизнес.
ЗАО «Шанс» занимается игорным бизнесом.
На 1 сентября у фирмы было зарегистрировано девять игровых столов, шесть игровых автоматов и две кассы тотализаторов.
5 сентября «Шанс» дополнительно установил три игровых стола и зарегистрировал выбытие одного стола 9 сентября. Все столы имеют одно игровое поле.
Кроме того, 10 сентября фирма списала четыре старых игровых автомата и 25 сентября установила пять новых. Количество касс тотализаторов в течение месяца не менялось.
Ставки налога на игорный бизнес в данном регионе составляют:
100 000 руб. - за один игровой стол;
3750 руб. - за один игровой автомат;
100 000 руб. - за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы.
Рассчитать сумму налога на игорный бизнес.
Завершается семинарское занятие тестированием студентов по теме 4.2, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.
Рекомендации по организации самостоятельной работы
При подготовке к семинару следует изучить главу 29 Налогового кодекса РФ и комментарии к ней, а также приказ Минфина РФ от 1 ноября 2004 г. № 97н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции о порядке ее заполнения» (с изменениями и дополнениями).
Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом особенностей налогообложения налогом на игорный бизнес.
При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных и нормативных актах:
Закон г. Москвы от 22 октября 2003 г. № 62 «О ставках налога на игорный бизнес» (с изменениями и дополнениями)
Приказ Минфина РФ от 8 апреля 2005 г. № 55н «О порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес»
Приказ Минфина РФ от 24 января 2005 г. № 8н «Об утверждении формы заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес»
Инструкция Госналогслужбы РФ от 28 августа 1998 г. № 50 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес» (с изменениями и дополнениями)
Письмо Минфина РФ от 9 июля 2008 г. № 03-05-04-05/03 «Об определении даты представления налогоплательщиком заявления о регистрации объекта налогообложения по налогу на игорный бизнес в налоговый орган в виде почтового отправления»
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 октября 2006 г. № 03-06-05-03/36 «О порядке регистрации в налоговом органе объектов налогообложения»
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 сентября 2006 г. № 03-06-05-03/25 «О порядке исчисления налога на игорный бизнес».
Тема 4.3 Земельный налог
Содержание практического занятия
Целью практического занятия является закрепление полученных знаний студентами в области формирования налогооблагаемой базы, применения налоговых ставок, а также развитие практических навыков по определению налоговой базы и расчету земельного налога.
Особое внимание уделяется раскрытию теоретических аспектов обложения организаций и индивидуальных предпринимателей земельным налогом и решению практических задач, позволяющих студентам освоить механизм исчисления земельного налога.
На практическом занятии рассматриваются вопросы:
1. Налогоплательщики и объект налогообложения по земельному налогу.
2. Определение налоговой базы по земельному налогу.
3. Налоговые льготы по земельному налогу.
4. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по земельному налогу.
5. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по земельному налогу.
Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.
ЗАО «Актив» имеет в собственности земельный участок, который расположен на территории муниципального образования (код по ОКАТО 34401000000 - условный), где введен земельный налог.
Кадастровый номер участка - 14:10:14538:0002 (условный).
На 1 января отчетного года кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 250 000 руб. Участок относится к производственным землям, расположенным в пределах поселений (код категории земель - 003002000090).
10% площади земельного участка занимает спортивное сооружение. Местные власти предоставили льготу в виде необлагаемой площади участков под спортивными объектами, которые используют по целевому назначению (код льготы - 3022300).
В ноябре отчетного года «Актив» потерял право на льготу, перестав использовать спортивное сооружение по целевому назначению. Налоговая ставка составляет 1,5% от кадастровой стоимости.
10 октября отчетного года «Актив» приобрел участок для жилищного строительства (код категории земель - 003002000030), расположенный на территории того же муниципального образования. Кадастровый номер участка - 14:10:14538:0005 (условный).
На 1 января этого года кадастровая стоимость земли равна 850 000 руб. Налоговая ставка в отношении таких участков составляет 0,1%.
Рассчитать сумму земельного налога, подлежащего уплате.
Учреждение платит в течение налогового периода по окончании отчетных периодов за земельный участок, кадастровая стоимость которого 10 000 000 руб., авансовые платежи. Налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента.
Рассчитать суммы авансовых платежей по земельному налогу по итогам отчетных периодов и сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Учреждением 5 февраля 2008 г. было зарегистрировано право собственности на вновь образованный земельный участок, кадастровая стоимость которого 20 000 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,3 процента.
Рассчитать суммы авансовых платежей по земельному налогу по итогам отчетных периодов и сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Право на льготу по земельному участку учреждение утратило в июне 2008 года. Кадастровая стоимость участка на 1 января 2008 года составляет 5 000 000 руб. Ставка налога по данному участку – 1 %.
Рассчитать суммы авансовых платежей по земельному налогу по итогам отчетных периодов и сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Земельный участок предоставлен организации для производственной деятельности 10 марта 2008 года. Его кадастровая стоимость составляет 5 000 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%.
Рассчитать суммы авансовых платежей по земельному налогу по итогам отчетных периодов и общую сумму авансовых платежей.
Земельный участок приобретен в собственность организацией для жилищного строительства 10 марта текущего года, и права на данный земельный участок зарегистрированы этим же числом. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 400 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 0,3%.
Рассчитать суммы авансовых платежей по земельному налогу по итогам отчетных периодов и сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.
