Налоговые льготы. Для первой и второй групп налогоплательщиков объектом налогооблож

Налоговая ставка

Налоговый период

Налоговая база

Объект налогообложения

Для первой и второй групп налогоплательщиков объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, отражаемое в бухгалтерском учете в качестве объектов основных средств, в т. ч. сданное в прокат, аренду, лизинг (счета 01 и 03).

Для третьей группы налогоплательщиков объектом налогообложения признается недвижимое имущество, принадлежащее этим иностранным организациям на праве собственности.

Для первой и второй групп налогоплательщиков налоговая база определяется как частное от деления суммы величин остаточной стоимости облагаемого имущества на
1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за
отчетным периодом (для налогового периода — на 31 декабря), на количество месяцев отчетного периода, увеличенного на единицу.

ОС_{на 01.01} + ОС_01.02 + ОС_01.03 + ОС_01.04

НБ_{1 кв.} = ------------------------------------------------------

3 + 1

ОС_{на 01.01} + … + ОС_01.12 + ОС_31.12

НБ_{налоговый период} = -----------------------------------------------

12 + 1

Для третьей группы налогоплательщиков налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость недвижимого имущества, определяемая органами бюро технической инвентаризации (БТИ) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Исключения из объекта налогообложения:

1. Земельные участки и иные объекты природопользования;

2. Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба.

Налоговый период — календарный год, отчетный период — квартал, месяцы.

Согласно закону Смоленской области отчетные периоды введены на ее территории.

Федеральным законодательством установлена максимальная ставка 2,2%.

Законом Смоленской области установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от стоимости имущества:

— от 1 до 10 млн v — 0,5% (1-й налоговый период);

— от 10 (0,5% для 1-го налогового периода) до 40 млн v (1,1% для 2-го налогового периода);

— свыше 40 млн v — 0,5% (1-й налоговый период), 1,1% (2-й налоговый период), 2,0% (3-й налоговый период).

После применения дифференцированных налоговых ставок используется максимальная ставка 2,2%.

Освобождаются от налогообложения организации и учреждения уголовно-испол­нительной системы, религиозные организации, общественные организации инвалидов и т. п., организации-производители фармацевтической продукции (только связанные с имунно-биологическими препаратами), организации в отношении ядерных установок, памятников культуры и искусства, истории, в отношении ледоколов, космических объектов, коллегии адвокатов, юридические консультации и бюро, суды.

Законом Смоленской области введены дополнительные льготы: бюджетные учреждения, органы государственной власти и местного самоуправления, организации, занимающиеся растениеводством (не менее 50% в производстве), пожарные машины, машины скорой помощи, организации, осуществляющие деятельность городского электрического транспорта, организации в отношении жилищного фонда, принадлежа­щего им на праве хозяйственного ведения.