Налоговая политика

Принципы налоговой системы

Классификация налогов

По объекту обложения:

— земля (земельный налог);

— доход (НДФЛ, ЕНВД, УСН, ЕСХН);

— прибыль (НПО, УСН);

— имущество (НИмО НИмФЛ, транспортный налог).

По назначению:

— целевые (социальные платежи, НДПИ, акцизы);

— общие.

По субъектам.

— физические лица (НДФЛ, НИмФЛ);

— организации (НПО, НИмО).

По видам ставки:

— пропорциональные (НДФЛ, НПО, ЕСХН, УСН);

— прогрессивные ставки (НИмО, транспортный налог);

— регрессивные;

— твердые (транспортный налог, акцизы, водный налог).

По способу обложения:

— кадастровый (земельный);

— у источника выплаты (НДФЛ, НПО, НДС).

По источнику уплаты:

— себестоимость или затраты организации.(транспортный, земельный, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог)

— выручка от реализации, операции по реализации (НДС, акцизы).

— прибыль (НПО);

— прочие расходы (НИмО);

— заработная плата.

По принадлежности к уровни власти:

— федеральные;

— региональные;

— местные.

По возможности переложения и способу изъятия:

— прямые;

— косвенные (НДС, акцизы).

По праву использования сумм налоговых поступлений:

— закрепленные, которые устанавливаются в процентах, за соответствующим бюджетом на долгосрочный период;

— регулирующие — поступления в нижестоящие бюджеты по нормативам установленным на один финансовый год.

Организационные принципы (налогового федерализма):

— единства налогов;

— единства налоговой политики;

— разграничения полномочий в области налогообложения.

Принципы налогового права:

— законности;

— ясности законодательства и толкование его в пользу налогоплательщика;

— отрицания обратной силы налогового закона;

— приоритета налогового законодательства;

— приоритета международных норм.

Экономические принципы:

— всеобщности;

— экономической обоснованности;

— недопущения дискриминации налогоплательщика;

— равного налогового бремени, исходя из фактической способности к уплате налога.

Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику, и представляет собой систему мероприятий государства в области налогов. Задачи налоговой политики заключаются в обеспечении государства финансовыми ресурсами, создании условий для регулирования хозяйства страны и сглаживании возникающих в обществе неравенств в уровнях дохода.

Эти задачи сводятся к реализации трех функций:

— фискальной;

— экономической и регулирующей;

— контролирующей.

Выделяют три возможных типа налоговой политики:

дох.бюдж

2

1

0 100 %

1) Высокий уровень налогообложения.

2) Низкое налоговое бремя.

3) Налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения.

Одна из основных задач современной налоговой политики — создание благоприятных условий для роста деловой активности, стимулирования экономического роста через оптимальное соотношение между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика и средствами, которые перераспределяются через налогово-бюджетный механизм.

Налоговый механизм — совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением; включает налоговое планирование, прогнозирование и налоговый контроль.