Налог на прибыль. Налог на имущество физических лиц

Налоговая ставка

Налоговая база

Объект налогообложения

Налогоплательщики

Налог на имущество физических лиц

Порядок и сроки исчисления налога

Законом Смоленской области установлено представление налоговых расчетов по авансовым платежам в срок не позднее 30-ти дней со дня окончания отчетного периода (в эти же сроки уплачиваются авансовые платежи).

По итогам налогового периода представляется налоговая декларация не позднее 30 марта следующего года.

Закон РФ от 09.12.1991 г. «О налогах на имущество физических лиц».

Местный налог.

Налогоплательщиками являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения.

Налоговой базой признается инвентаризационная стоимость, определяемая органами БТИ на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

По методу начислений доходы и расходы признаются на дату их фактического осуществления (или начисления), независимо от факта оплаты.

Расходы:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией (РПР);

2. Внереализационные расходы.

Ко вторым относятся: уплаченные проценты по договорам займа, кредита; отрицательная курсовая разница; расходы на формирование резервов по сомнительным долгам; судебные расходы и арбитражные сборы и др. Также к ним приравниваются убытки, например, убытки прошлых периодов, выявленные в отчетном, суммы безнадежных долгов, убытки по сделке уступки права требования, потери от стихийных бедствий, пожаров и пр.

РПР группируются:

— по статьям затрат: расходы, связанные с изготовлением, хранением и реализацией товаров, работ, услуг, имущества; расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт и техобслуживание основных средств; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на НИОКР; расходы на обязательное и добровольное страхование.

— по элементам затрат: материальные расходы признаются по методу начислений на дату их фактического отпуска (ЛИФО, ФИФО, по средней стоимости и по единице запаса); взносы по договорам добровольного и негосударственного страхования работников.

— по методу начислений расходы на оплату труда признаются на дату их начисления (последнее число каждого метода), а по кассовому методы — на дату;

— амортизация. Рассчитывается в налоговом учете одним из 2-х методов: линейный метод (амортизация = первоначальная стоимость / срок полезного использования; норма амортизации = 1/срок полезного использования) и нелинейный метод (амортизация = (суммарный баланс объектов конкретной амортизационной группы * К)/ 100%). При методе начислений амортизация признается расходом на дату ее начисления (1-е число каждого месяца). При кассовом методе амортизация начисляется только в части оплаченного имущества.

— прочие расходы.

Деление расходов на прямые и косвенные. К прямым расходам могут быть отнесены материальные расходы, расходы на оплату труда и амортизация основного производства. Все остальные расходы относятся к косвенным.

Прямые расходы относятся к расходам текущего периода только по мере реализации товаров, работ, услуг, продукции. Косвенные расходы признаются полностью в том отчетном периоде, в котором произведены.

Налоговой базой признается либо денежное выражение доходов, либо денежное выражение доходов за вычетом расходов, при этом, если выбран объект «доходы минус расходы», по итогам налогового периода может образовываться убыток, который переносится на следующие налоговые периоды (но не более, чем на 10 лет) без ограничений.