Льготы по налогу. Плательщики, объект обложения, льготы

Плательщики, объект обложения, льготы.

В соответствии с 30 главой НК РФ налог на имущество устанавливается и вводится на основе НК РФ и законов субъектов РФ и обязателен к применению на территории соответствующего субъекта РФ. Субъекты РФ в пределах установленных НК РФ определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по нему и могут также предусматривать льготы по налогу.

Налогоплательщиками согласно ст. 373 НК РФ признаются:

Российские организации;

Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения (ст.374) для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее таким организациям на праве собственности.

На основании п.4 ст. 374 не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования;

2)имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ей служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговые ставки согласно ст. 380 устанавливаются законами субъектов РФ и не должны превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных ставок налога в зависимости от категорий плательщиков или имущества, являющегося объектом налогообложения.

На территории Ярославской области с 01.01.2004г. установлена ставка налога - 2,2%. (Закон Ярославской области от 15.10.03 №46-з с изменениями).

Льготы установлены в ст.381. В частности, освобождаются от налогообложения:

1)организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества используемого для возложенных на них функций;

2)религиозные организации в отношении имущества, используемого для религиозной деятельности;

3)общероссийские общественные организации инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 80% в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4)организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

5)организации в отношении железнодорожных путей общего пользования. Федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов и линий энергопередачи;

6)организации в отношении космических объектов;

7)имущество протезно-ортопедических предприятий;

8)имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

9)имущество государственных научных центров.

Органы власти субъектов РФ могут устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, как по имуществу в целом, так и по отдельным видам использования имущества. Так, Законом Ярославской области от 15.10.2003г. №46-3 освобождены от уплаты налога отдельные категории плательщиков, например:

- организации в отношении объектов внешнего благоустройства, содержание которых осуществляется за счет местного бюджета и жилищного фонда;

- сельскохозяйственные товаропроизводители, при условии, что доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме выручки составляет не менее 70 процентов;

- товарищества собственников жилья, жилищные и жилищно-строительные кооперативы;

- организации в отношении имущества детских оздоровительных лагерей (центров)

- и ряд других.