К органам исполнительной государственной власти общей компетенции относятся: Правительство РФ, правительства, администрации субъектов Федерации. Их деятельность осуществляется в двух направлениях. Во-первых, они непосредственно сами проводят финансовый контроль, и, во-вторых, они координируют контрольную деятельность подведомственных им органов государственного управления, в том числе финансовых.
В пределах своих полномочий Правительство РФ на основании Конституции России (ст. 114) и Федерального конституционного закона «О Правительстве Российской Федерации» контролирует составление и исполнение федерального бюджета, проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, осуществляет валютный контроль.
Кроме того, в компетенцию Правительства РФ входит руководство и контроль федеральных министерств, государственных комитетов и других организаций, которые подотчетны ему, включая органы федеральной службы финансовой сферы.
Также Правительство РФ осуществляет контроль за дельностью органов исполнительной власти субъектов РФ. Так, оно вносит предложения Президенту РФ о приостановлении действия правовых актов субъектов Российской Федерации, если они вступают в противоречие с международным и федеральным законодательством.
|
|
Правительство РФ принимает правовые акты (нормативные и индивидуальные), регулирующие порядок финансовой деятельности, например Положение о Министерстве финансов РФ (Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329), Положение о федеральном казначействе РФ (постановление Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. N 703), о других службах, где закреплены функции по финансовому контролю.
При Правительстве образованы комиссии, наделенные контрольными функциями в области финансов, например, Комиссия по контролю за предоставлением налоговых и таможенных льгот; Комиссия по обеспечению доходов федерального бюджета; Федеральная комиссия по обеспечению формирования доходов федерального бюджета за счет средств от приватизации.
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 г. № 329 Министерство финансов Российской Федерации обладает следующими функциями в области финансового контроля:
- контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере: за целевым использованием средств федерального бюджета, государственных внебюджетных и целевых бюджетных фондов;
- контроль за расходами, связанными с государственным внутренним и внешним долгом, осуществляет ведение государственной долговой книги Российской Федерации;
- частично валютный и экспортный контроль;
|
|
- контроль за использованием и хранением драгоценных металлов и драгоценных камней организациями и совершением сделок с ними;
- страховой надзор и контроль за обеспечением платежеспособности страховщиков;
- контроль в области лицензирования, аттестации, деятельности и представления отчетности в отношении субъектов страхового дела;
- контроль за качеством аудиторских проверок;
- контроль за исполнением федерального бюджета и реализации мер принуждения, применяемых к участникам бюджетного процесса за нарушение бюджетного законодательства;
- контроль и экспертиза проектов финансово-экономических обоснований к законопроектам о введении или об отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другим законопроектам, предусматривающим расходы, покрываемые за счет федерального бюджета;
- контроль за расходами и численностью работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
- контроль за расчетами по налогам, разработка форм налоговых деклараций, методических рекомендации и других нормативные правовые актов по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
- контроль за проведением лотерей;
- контроль в области лицензирования деятельности по изготовлению защищенной полиграфической продукции;
- контроль и надзор в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений;
- контроль в сфере эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг, предоставления государственных гарантий Российской Федерации;
- противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, коррупции и финансированию терроризма;
- обеспечение организации финансового контроля: методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью, утверждение типовых форм бухгалтерского учета и отчетности, осуществление лицензирования.
Кроме того, Министерство финансов РФ вправе проводить комплексные ревизии и тематические проверки поступления и расходования средств федерального бюджета, внебюджетных фондов и других федеральных средств, проводить документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности по заданиям правоохранительных органов. По обращениям органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления Минфин России организует ревизии и финансовые проверки соответствующих организаций.
В целях выполнения этой деятельности Минфин России имеет право запрашивать необходимые материалы по бюджетным и внебюджетным фондам и применять меры воздействия по результатам контроля — при установлении фактов нецелевого использования средств, взыскивать их с наложением штрафа; ограничивать, приостанавливать и прекращать финансирование организаций в случае нарушения финансовой дисциплины. Минфин России уполномочен предоставлять отсрочки и рассрочки по налоговым платежам в федеральный бюджет.
Финансовый контроль вправе осуществлять все структурные подразделения Министерства финансов РФ. Однако в его структуре находятся специализированные подразделения, предназначением которых является контроль и надзор. Это Федеральная налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство (федеральная служба).
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Постановление Правительства РФ от 8.04.2004г. № 198 «Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора»; Постановление Правительства РФ от 15.06.2004 г. № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора»)является федеральным органом исполнительной власти, находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации, осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.
|
|
Основными функциями Федеральной службы финансово-бюджетного надзора являются:
1) проведение ревизий и проверок правомерности и эффективности использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов и материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности, на территории Российской Федерации и за рубежом, а также осуществление таких ревизий и проверок по мотивированному обращению руководителей правоохранительных органов федерального уровня и руководителей правоохранительных органов субъектов Российской Федерации;
2) проведение мероприятий по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере;
3) осуществление надзора за исполнением законодательства Российской Федерации о финансово-бюджетном контроле и надзоре органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
4) осуществление в пределах своей компетенции контроля за соответствием проводимых в Российской Федерации резидентами и нерезидентами (кроме кредитных организаций и валютных бирж) валютных операций законодательству Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля;
5) организация с участием агентов валютного контроля, правоохранительных, контролирующих и иных федеральных органов исполнительной власти проверок полноты и правильности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов, осуществляемым в валюте Российской Федерации;
|
|
6) организация формирования и ведения единой информационной системы контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере.
Федеральной службе страхового надзора, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 8.04.2004г. № 203 «Вопросы Федеральной службы страхового надзора» этой службе переданы функции страхового надзора, ранее принадлежащие Министерству финансов Российской Федерации. Отныне Федеральная служба страхового надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности. Данная служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.
Согласно Положению о Федеральной службе страхового надзора, утвержденного Постановлением Правительства РФ № 330 от 30.06.2004г. основными функциями данного органа исполнительной власти являются:
а) принятие решений о выдаче или отказе в выдаче лицензий, об аннулировании, ограничении, приостановлении, восстановлении действия и отзыве лицензий;
б) выдача и отзыв квалификационных аттестатов;
в) ведение единого государственного реестра субъектов страхового дела, реестра объединений субъектов страхового дела;
г) осуществление контроля за соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности;
д) осуществление контроля за представлением субъектами страхового дела, в отношении которых принято решение об отзыве лицензии, сведений о прекращении их деятельности или об их ликвидации;
е) получение, обработка и анализ отчетности, представляемой субъектами страхового дела;
ж) выдача предписаний субъектам страхового дела при выявлении нарушений ими страхового законодательства;
з) обращение в случаях, предусмотренных законом, в суд с исками о ликвидации субъекта страхового дела - юридического лица или о прекращении субъектом страхового дела - физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;
и) обобщение практики страхового надзора, разработка и представление в установленном порядке предложений по совершенствованию страхового законодательства, регулирующего осуществление страхового надзора.
Федеральное казначейство (Постановление Правительства РФ № 703 от 01.12.2004 г. «Об утверждении Положения о Федеральном казначействе») находится в ведении Министерства финансов РФ. Оно наряду с другими функциями осуществляют и контроль, направленный на исполнение федерального бюджета и использование средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов. Органы федерального казначейства имеют право производить в министерствах, ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, в банках и иных финансово-кредитных учреждениях проверки денежных и бухгалтерских документов, отчетов, планов, смет и т.п.; получать от банков, иных финансово-кредитных учреждений справки о состоянии счетов предприятий, учреждений и организаций, использующих федеральные средства; изымать документы, свидетельствующие о нарушении порядка исполнения федерального бюджета и правил совершения операций с внебюджетными средствами.
В случаях установления нарушений финансовой дисциплины органы федерального казначейства вправе применять санкции и другие меры принудительного воздействия: приостанавливать операции по счетам в банках, выдавать предписания о бесспорном порядке взыскания средств, использованных не по целевому назначению, с наложением штрафа в размере учетной ставки Центрального банка РФ; налагать на банки штрафы в случаях несвоевременного зачисления ими средств, поступающих в доход федерального бюджета или в государственные внебюджетные фонды (или средств, перечисленных из указанного бюджета и фондов на счета получателей). Казначейство вправе вносить в Центральный банк РФ представления на лишение соответствующих банков лицензий на совершение банковский операций.
Федеральная налоговая служба также находится в ведении Министерства финансов РФ. Она создана в результате реорганизации Министерства по налогам и сборам в соответствии с УказомПрезидента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. N 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти». Согласно Положению о Федеральной налоговой службе РФ (Постановление Правительства РФ № 506 от 30.09.2004 г.) ее территориальные подразделения (управления по субъектам РФ, инспекции по городам и районам) действуют как система специализированных органов финансового контроля. Они обеспечивают единую систему контроля за соблюдением российского налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды, осуществляют валютный контроль в рамках своей компетенции.
Налоговые органы кроме контрольных полномочий наделены правом применения мер принудительного воздействия к нарушителям налогового законодательства. Налоговый Кодекс РФ в главе 15 закрепил эти полномочия и санкции, уточнил и конкретизировал их содержание, установил порядок их применения.
Федеральная служба по финансовому мониторингу согласно Положению, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23.06.2004г. № 307,является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.
Федеральная служба по финансовому мониторингу находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации и осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.
Основными функциями Федеральной службы по финансовому мониторингу являются:
1) осуществление контроля и надзора за выполнением юридическими и физическими лицами требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства;
2) сбор, обработка и анализ информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с законодательством Российской Федерации;
3) проверка информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, в том числе получение необходимых разъяснений по представленной информации;
4) выявление признаков операций (сделок) с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма;
5) осуществление контроля за операциями (сделками) с денежными средствами или иным имуществом;
6) создание единой информационной системы в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
7) подготовка проекта перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их участии в экстремистской деятельности, и представление его в Министерство финансов Российской Федерации;
8) направление информации в правоохранительные органы при наличии достаточных оснований, свидетельствующих о том, что операция (сделка) связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма, а также представление соответствующей информации по запросам правоохранительных органов в соответствии с федеральными законами;
9) ведение учета организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы;
10) принятие в соответствии с законодательством Российской Федерации решений о нежелательности пребывания (проживания) иностранного гражданина или лица без гражданства в Российской Федерации; и др.
Федеральная таможенная служба РФ согласно Положению (Постановление Правительства РФ № 459 от 26.07. 2006 г.) является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.
Руководство деятельностью Федеральной таможенной службы осуществляет Правительство Российской Федерации.
Федеральная служба по финансовым рынкам РФ создана в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 9.04.2004 г. № 206 «Вопросы Федеральной службы по финансовым рынкам». Эта служба находится в ведении Правительства РФ.
Согласно Положению о Федеральной службе по финансовым рынкам (Постановление Правительства РФ № 317 от 30.06.2004 г.) данный орган исполнительной властиосуществляет функции по контролю и надзору на финансовых рынках. Такими функциями являются:а) осуществление государственной регистрации выпусков ценных бумаг и отчетов об итогах выпуска ценных бумаг, а также регистрации проспектов ценных бумаг;б) обеспечение раскрытия информации на рынке ценных бумаг в соответствии с законодательством Российской Федерации;в) осуществление контроля и надзора в отношении - эмитентов, профессиональных участников рынка ценных бумаг и их саморегулируемых организаций, - акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов и их саморегулируемых организаций, - специализированных депозитариев акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, - ипотечных агентов, управляющих ипотечным покрытием, специализированных депозитариев ипотечного покрытия,- негосударственных пенсионных фондов, Пенсионного фонда Российской Федерации, государственной управляющей компании, а также в отношении товарных бирж.Центральный банк РФ (Федеральный закон Российской Федерации № 86-ФЗ от 10.07.2002 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций. При этом он вправе применить к банкам, нарушающим законодательство и установленные правила деятельности, принудительные меры воздействия в административном порядке. Во-вторых, Центральный банк РФ осуществляет контроль за соблюдением законодательства о валютном регулировании и денежном обращении.