Права и обязанности участников налоговых отношений

Понятие и положения НК РФ.

ЛЕКЦИЯ № 3.

1. Современная налоговая система России сформирована в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.1991 г. Его особенность заключается в том, что этот закон комплексно урегулировал налоговые отношения, определил общие, наиболее существенные, положения налогового права в едином документе, а именно принципы построения налоговой системы в РФ, дал перечень налогов, их классификацию, порядок установления, права и обязанности налогоплательщиков, полномочия налоговых органов, обязанности банков и ответственность должностных лиц в области налогообложения.

Государство продекларировало стратегию развития налоговых реформ, которая логично выстраивается в три направления:

- упрощение и понятность налоговых законов;

- либеральность в ставках, но прозрачность налоговой базы;

- усиление строгости в отношениях с налогоплательщиками.

В соответствии с задачами, которые ставились перед НК, налоговая система РФ призвана быть справедливой, понятной, единой, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов. Это выражается в рационализации количества и видов налогов, методов их исчисления и способов взимания, форм контроля, соответствии их современному состоянию экономического и политического развития российского общества.

Налоговый кодекс – это комплексный нормативный правовой акт, который содержит и процессуальные нормы. Кодекс четко определяет полномочия органов исполнительной власти по изданию конкретных нормативных правовых актов по вопросам налогообложения. Тем самым ограничена возможность регулирования налоговых правоотношений подзаконными актами.

НК определяет налоговые отношения как властные, т.е. отношения власти и подчинения. Это юридическая природа налоговых отношений.

В НК сформулированы принципы налогообложения и основные принципы законодательства о налогах и сборах. Они существенно различаются. Общие принципы налогообложения раскрываются в Первой части НК, а основные принципы законодательства о самих налогах – во Второй специальной части. В ней дается содержание элементов каждого конкретного налога.

По вопросу действия актов законодательства о налогах и сборах во времени, необходимо знать, что каждый Федеральный закон обладает юридической силой, если он принят Государственной Думой Федерального собрания РФ, одобрен советом Федерации, подписан Президентом РФ, зарегистрирован в Министерстве Юстиции России и опубликован в «Российской газете».

Идеология НК РФ основана на том, что исходя из принципа единства российской правовой системы, понятийный аппарат налогообложения должен вписываться в правовую систему России, т.е. соответствовать гражданско-правовой доктрине. Но налоговые отношения основаны на неравенстве сторон, поскольку в качестве властной стороны здесь выступает государство в лице налоговых органов, в качестве другой стороны – налогоплательщик. Взаимоотношения сторон регулируются независимо от их воли.

НК определяет участников налоговых отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:

1. Налогоплательщики и плательщики сборов.

2. Государство в лице представляющих его интересы налоговых органов.

3. Налоговые агенты и сборщики налогов и сборов, выступающие в качестве фискальных агентов государства.

4. Федеральная служба налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения.

2. Налоговым инспекциям в соответствии с выполняемыми функциями предоставлены следующие права:

- требовать от налогоплательщика или налогового агента для проверки бухгалтерские документы, отчёты, декларации, сметы и иные документы, связанные с исчислением и уплатой налоговых платежей;

- производить налоговые проверки на предприятиях любых форм собственности, включая совместные предприятия, а также у физических лиц (граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства) в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

- вызывать налогоплательщиков (или налоговых агентов) на основании письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов;

- производить обследование любых помещений (производственных, складских, торговых и др.) которые используются для извлечения доходов, либо связаны с содержанием объектов налогообложения;

- приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков и налоговых агентов в случаях грубого нарушения ими налогового законодательства;

Налоговые инспекции обязаны:

- соблюдать налоговое законодательство;

- соблюдать налоговую тайну;

- осуществлять возврат или зачёт излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

- бесплатно информировать налогоплательщиков по вопросам применения налогового законодательства;

- направлять налогоплательщику или налоговому агенту копию акта налоговой проверки, а также налоговое уведомление, требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с НК РФ налогоплательщики имеют следующие права:

- получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию и письменные разъяснения по вопросам налогообложения;

- использовать налоговые льготы, получать рассрочку платежей, налоговый кредит;

- получать возврат сумм излишне уплаченных налогов, пени, штрафов, либо их зачет в счет предстоящих платежей;

- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях либо лично, либо через своего представителя;

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

- получать копию акта налоговой проверки;

- требовать от должностных налоговых органов соблюдения налогового законодательства;

- обжаловать в арбитраже, суде или вышестоящем налоговом органе действия должностных лиц налоговых инспекций;

- требовать соблюдения налоговой и коммерческой тайны.

Налогоплательщики имеют следующие обязанности:

- вставать своевременно на учет в налоговом органе;

- вести учет своих доходов, расходов в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и налоговым законодательством;

- своевременно и в полном объеме уплачивать налоги, сборы, платежи;

- своевременно представлять в налоговый орган по месту учета декларации и бухгалтерскую отчетность;

- выполнять требования об устранении нарушений в бухгалтерском и налоговом отчете;

- в течение 4 лет сохранять документы и бухгалтерские отчеты, подтверждающие доходы и расходы.

Налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета:

- об открытии или закрытии счетов в банке – в 10 -дневный срок;

- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – не позднее 1 месяца со дня такого участия;

- о реорганизации – в срок не позднее 3-х дней со дня принятия решения.